Koniec roku to okres szczególnie intensywnej pracy księgowych. Jednym z elementów zamknięcia roku jest prawidłowe rozliczenie kosztów ponoszonych na przełomie roku. Które koszty rozliczamy w starym, a które w nowym roku? Co z fakturami otrzymanymi z opóźnieniem? Podatkowa księga przychodów i rozchodów rządzi się tu swoimi prawami. Omawiamy je na przykładach w niniejszym artykule.

Przygotowano na podstawie informacji z 44. posiedzenia Sejmu w dniach 5–7 listopada 2025 r.

Od 1 lutego 2026 r. zacznie obowiązywać Krajowy System e-Faktur (KSeF), wprowadzający obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych, do końca roku potrwa jednak okres przejściowy. W tym czasie wielu podatników nadal będzie mogło korzystać z tradycyjnych faktur papierowych lub elektronicznych. Co istotne, brak wystawienia faktury w KSeF nie będzie wiązał się z sankcjami, a nabywcy zachowają prawo

Od 1 stycznia 2026 r. limit amortyzacji dla samochodów osobowych będzie zależał od poziomu emisji CO₂ silnika spalinowego – im wyższa emisja, tym mniej korzystne zasady. Największe ograniczenia dotkną właścicieli aut emitujących co najmniej 50 g/km, dla których limit spadnie do 100 000 zł. W przypadku pojazdów, które nie spełniają nowych norm emisyjnych, przewidziano możliwość stosowania dotychczasowych

Od 1 stycznia 2026 r. podatnicy wysyłający JPK_V7M będą zobowiązani prowadzić księgi podatkowe elektronicznie a po zakończeniu roku wysłać JPK_PIT albo JPK_CIT. Podatnicy wysyłający JPK_V7K zostaną objęci tymi obowiązkami od 1 stycznia 2027 r. MF wyjaśnił jak postępować gdy status podatnika VAT zmieni się w trakcie roku, np. podatnik utraci prawo do kwartalnych rozliczeń i zacznie rozliczać się miesięcznie

Od 1 stycznia 2026 r. podatnicy zobowiązani do przesyłania JPK_V7M będą musieli prowadzić pkpir elektronicznie, a po zakończeniu każdego roku podatkowego przesyłać ją w strukturze JPK_PKPIR. W związku z tym od początku 2026 r. zacznie obowiązywać nowy wzór pkpir. Zmienią się również niektóre zasady jej prowadzenia.

Status małego podatnika VAT, PIT lub CIT uprawnia do skorzystania z określonych preferencji podatkowych, czy też korzystniejszego sposobu rozliczania. To spore ułatwienie, zwłaszcza dla przedsiębiorców rozpoczynających działalność. Od 1 stycznia 2026 r. małym podatnikiem będzie podatnik, którego przychód ze sprzedaży w poprzednim roku nie przekroczył 8 517 000 zł. Obecnie limit ten wynosi 8 569 000

Ministerstwo Finansów potwierdziło, że od 1 stycznia 2026 r. do wszystkich umów leasingu operacyjnego, najmu i dzierżawy samochodów osobowych będą miały zastosowanie nowe limity opłat leasingowych – niezależnie od daty zawarcia umowy. Od 2026 r. zostaną również zmienione limity amortyzacji. W przypadku pojazdów, które nie spełniają nowych norm emisyjnych, przewidziano możliwość stosowania dotychczasowych

Od 1 stycznia 2026 r. podatnicy opodatkowani ryczałtem, zobowiązani do przesyłania JPK_V7M, będą musieli prowadzić ewidencję przychodów oraz wykaz środków trwałych elektronicznie, a po zakończeniu każdego roku przesyłać je w strukturze JPK_EWP i JPK_ST. W związku z tym od początku 2026 r. zacznie obowiązywać nowy wzór ewidencji przychodów, a wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

Nadawanie lub odbieranie uprawnień do korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (dalej: KSeF) co do zasady odbywa się za pomocą komercyjnych programów finansowo-księgowych, pod warunkiem że zostały one zintegrowane z API KSeF 2.0 albo za pomocą Aplikacji Podatnika KSeF 2.0 (bezpłatnego narzędzia oferowanego przez Ministerstwo Finansów). W określonych sytuacjach wymagane jest złożenie zawiadomienia

MF przygotował projekt rozporządzenia wydłużający do 31 grudnia 2027 r. zaniechanie poboru PIT od przychodów uzyskanych przez ekspertów narodowych z tytułu oddelegowania do pracy w instytucjach Unii Europejskiej.

1 listopada 2025 r. Ministerstwo Finansów udostępniło Moduł Certyfikatów i Uprawnień (MCU), który umożliwia zarządzanie dostępem do Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) w wersji 2.0. MCU pozwala na składanie wniosków o wydanie certyfikatów, ich pobieranie oraz nadawanie uprawnień użytkownikom systemu. Certyfikaty te będą miały moc prawną od 1 lutego 2026 r., dlatego ich właściwe zabezpieczenie i kontrola

Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych nie będą naliczane w przypadku, gdy kontrola podatkowa lub celno-skarbowa przekroczy sześciomiesięczny termin – zakłada nowelizacja Ordynacji podatkowej, która wejdzie w życie 4 listopada 2025 r. Zasada ta nie będzie jednak obowiązywać, jeśli to podatnik lub jego pełnomocnik przyczynił się do opóźnienia albo gdy wynikało ono z przyczyn niezależnych od organu

Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) intensyfikuje cyfryzację i rozwój e-usług, które mają ułatwić podatnikom kontakt z administracją skarbową. W ramach strategii cyfrowej na lata 2024–2028 KAS planuje wdrożenie nowych rozwiązań informatycznych wspierających przedsiębiorców oraz osoby fizyczne.

Do 31 grudnia 2028 r. ma zostać wydłużone zaniechanie poboru CIT od niektórych dochodów spółek kapitałowych powstałych z przekształcenia samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej. MF przygotował projekt rozporządzenia w tej sprawie.

Fakturowanie robót budowlanych oraz dostaw nieruchomości w ramach Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) wymaga uwzględnienia zarówno obowiązujących dotychczas zasad dokumentowania transakcji, jak i specyficznych rozwiązań wynikających z funkcjonowania systemu e-fakturowania. W praktyce oznacza to konieczność zachowania szczególnej ostrożności przy wskazywaniu daty wystawienia faktury – jej błędne określenie

MF wydał rozporządzenie w sprawie norm szacunkowych z działów specjalnych produkcji rolnej na 2026 r. Rozporządzenie przewiduje obniżkę podatku płaconego przez rolników w 2026 r.

Podatnicy PIT, którzy przekazują JPK_VAT, będą zobowiązani do elektronicznego prowadzenia dokumentacji podatkowej od 2026 r. Księgi rachunkowe, podatkową księgę przychodów i rozchodów, a także ewidencję przychodów będzie trzeba prowadzić przy użyciu programów komputerowych. Jak poinformował resort finansów, udostępnienie interaktywnych formularzy nastąpi pod koniec grudnia 2025 r.

Od 2026 roku przedsiębiorcy będą mogli skorzystać z wyższego limitu zwolnienia z VAT – próg zostanie podniesiony z 200 tys. zł do 240 tys. zł. Nowelizacja ustawy o VAT umożliwia powrót do zwolnienia także tym podatnikom, którzy w 2025 roku przekroczyli dotychczasowy limit, ale nie przekroczyli nowego.