Przeniesienie rezydencji podatkowej przez wnioskodawcę z Niemiec do Polski nastąpiło w momencie powrotu do Polski w grudniu 2021 roku, co wyklucza możliwość skorzystania z ulgi na powrót dla podatników, którzy zmienili miejsce zamieszkania po 31 grudnia 2021 roku.

Zakup miejsca postojowego i komórki lokatorskiej nie stanowi wydatku na cel mieszkaniowy, jeśli nie są one prawnymi częsciami lokalu mieszkalnego objętego wspólną księgą wieczystą, przez co ulga z art. 21 ust. 1 pkt 131 PIT nie znajduje zastosowania.

Działalność programistyczna Wnioskodawcy, prowadząca do tworzenia autorskiego oprogramowania, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa. Dochody z przenoszenia praw majątkowych do oprogramowania mogą korzystać z preferencyjnej stawki 5% IP Box, pod warunkiem spełnienia wymogów ewidencyjnych, określonych w art. 30cb ustawy o PIT.

Sprzedaż wyodrębnionych lokali mieszkalnych jest zwolniona z podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, zaś brak prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktur remontowych wynika z powiązania wydatków z czynnością zwolnioną z VAT.

Inwestycja Gminy w przydomowe oczyszczalnie ścieków, finansowana w ramach środków unijnych z pominięciem czynności opodatkowanych podatkiem VAT i bez generowania opłat, nie daje podstaw do odliczeń podatku naliczonego, gdyż nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Podatnik VAT ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur nieustrukturyzowanych, poza KSeF, o ile spełnione są warunki materialne do odliczenia i transakcje są rzeczywiste, bez wymogu korygowania JPK_V7M przy późniejszym wprowadzeniu faktury do KSeF.

Podatnik może odliczyć podatek VAT z faktur wystawionych bez użycia systemu KSeF, o ile dokumentują one rzeczywiste zdarzenia gospodarcze i spełnione są ogólne warunki odliczenia VAT, określone w art. 86 i art. 88 ustawy o VAT.

Podatnik jest zobowiązany do wykazania rzeczywistych dochodów i zaliczek w rozliczeniu rocznym, mimo niewpłacenia pobranych zaliczek przez płatnika, a płatnik odpowiada za podatek pobrany a niewpłacony (art. 30 §1 Ordynacji podatkowej). Obowiązek rozliczenia spoczywa na podatniku.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku dokonana po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie przez spadkodawcę, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, nawet w przypadku nieodpłatnego zniesienia współwłasności oraz rozszerzenia wspólności ustawowej.

Usługi kształcenia świadczone przez Niepubliczną Placówkę Kształcenia Ustawicznego, wpisaną do ewidencji szkół niepublicznych oraz towary i usługi wspomagające ten proces, spełniają przesłanki zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż nieruchomości nabytej do majątku wspólnego po upływie pięciu lat od jej nabycia nie stanowi źródła przychodu podatkowego zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli następuje poza działalnością gospodarczą.

Przekazanie nieruchomości przez spółkę z o.o. na rzecz jedynego wspólnika w wyniku likwidacji powoduje powstanie przychodu podatkowego, który może być pomniejszony o koszt uzyskania przychodów oraz może być zwolniony z podatku CIT, zgodnie z art. 14a i 17 ust. 1 pkt 4b ustawy o CIT.

Zapłata dokonana przez komisanta za przeniesienie wierzytelności komisowych skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego dla komitenta z tytułu dostawy towarów w modelu sprzedaży komisowej, a komisantowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Relacje te opierają się na zasadzie kasowej. Przeniesienie wierzytelności w umowie LRD nie stanowi osobnej dostawy towaru bądź usługi.

Przychody ze stosunku pracy uzyskane po 60. roku życia, przed otrzymaniem pierwszego świadczenia emerytalnego, mogą być wolne od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile podatnik nie otrzymuje emerytury i przychody nie przekraczają limitu 85 528 zł rocznie.

Działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu i udzielaniu licencji na oprogramowanie spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu przepisów o PIT, a uzyskiwane dochody kwalifikują się do opodatkowania preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box.

Sprzedaż nieruchomości, która nie odbywa się w ramach działalności gospodarczej i następuje po upływie pięciu lat od jej nabycia, nie stanowi źródła przychodu w znaczeniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nawet jeśli na gruncie wzniesiono nowe budynki; datą nabycia nieruchomości jest data zakupu gruntu.

Sprzedaż działki nr 1, w części wykorzystywanej w działalności gospodarczej, stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT, gdzie zwolnienie z VAT nie ma zastosowania dla tej części, natomiast możliwe jest dla części gruntów niewykorzystanych gospodarczo (art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT).

Stawka ryczałtu 8,5% znajduje zastosowanie do przychodów z usług kwalifikowanych jako PKWiU 74.90.20.0, lecz przy klasyfikacji PKWiU 85.59.19.0 stosuje się właściwszą podstawę prawną, tj. art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c ustawy; przy założeniu, że usługi te nie mają charakteru związanego z oprogramowaniem, wymagającym wyższej stawki ryczałtu.

W przypadku stwierdzenia błędnej kwalifikacji transakcji z WSTO na WDT, podatnik ma prawo do korekty poprzez wystawienie faktury korygującej, obniżenie pierwotnej podstawy opodatkowania według stawki VAT właściwej dla państwa zakończenia wysyłki towaru, i uznanie dostawy za WDT ze stawką 0% VAT, zwracając pierwotnie wyodrębniony VAT.

Podatnik, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Polski po 31 grudnia 2021 r. i spełnia warunki określone ustawą, ma prawo do skorzystania z tzw. ulgi na powrót, zastosowując ją do przychodów spełniających określone kryteria od roku 2022, z możliwością korekty zeznania podatkowego.

Dostawa działek nr 1-4 w ramach zamiany z gminą stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. Podstawą opodatkowania jest wartość działek otrzymanych oraz ewentualna dopłata. Wnioskodawca działa jako podatnik VAT, ponieważ działki były wykorzystywane w działalności gospodarczej.

Dochód uzyskany z tytułu nieodpłatnego przejęcia nakładów poniesionych przez użytkownika na gruncie, w przypadku przeznaczenia na cele statutowe związane z kulturą fizyczną i sportem, podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy CIT.

Organ podatkowy uznaje, że podatnikowi przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT związane wyłącznie z działalnością gospodarczą. Koszty mieszane o przeznaczeniu zarówno gospodarczym, jak i prywatnym nie dają podstaw do odliczeń, jeśli dominuje aspekt mieszkalny.

Przy nabyciu nieruchomości w drodze spadku, pięcioletni okres do zwolnienia z podatku, zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT, liczony jest od końca roku, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, zaś dochód ze sprzedaży przed upływem tego terminu podlega opodatkowaniu.