Interpretacja indywidualna z dnia 18.12.2020, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.206.2020.2.MF, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.206.2020.2.MF
w zakresie ustalenia, czy w przedstawionym stanie faktycznym całość uzyskiwanych przez Spółkę dochodów, pochodzących z udzielonych poprzez Oprogramowanie pożyczek, kwalifikuje się do opodatkowania według stawki 5%, stosownie do treści art. 24d ust. 7 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2020 r., poz. 1325), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 28 maja 2020 r. (data wpływu 29 maja 2020 r.), uzupełnionym 5 i 7 sierpnia 2020 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia czy w przedstawionym stanie faktycznym całość uzyskiwanych przez Spółkę dochodów, pochodzących z udzielonych poprzez Oprogramowanie pożyczek, kwalifikuje się do opodatkowania według stawki 5%, stosownie do treści art. 24d ust. 7 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - jest nieprawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 29 maja 2020 r. wpłynął do Organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, m.in. w zakresie ustalenia czy w przedstawionym stanie faktycznym całość uzyskiwanych przez Spółkę dochodów, pochodzących z udzielonych poprzez Oprogramowanie pożyczek, kwalifikuje się do opodatkowania według stawki 5%, stosownie do treści art. 24d ust. 7 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Wniosek powyższy nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 15 lipca 2020 r., Znak: 0111-KDIB1-1.4010.206.2020.1.MF wezwano do jego uzupełnienia, co też nastąpiło 5 i 7 sierpnia 2020 r.
We wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:
Wnioskodawca (dalej też jako: Spółka) posiada siedzibę na terytorium RP, jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 865 z późn. zm., dalej jako: uCIT). Spółka od chwili zarejestrowania w Krajowym Rejestrze Sądowym prowadzi działalność oznaczoną kodem PKD 64.92.Z - pozostałe formy udzielania kredytów. W ramach prowadzonej działalności Spółka wytworzyła i ciągle udoskonala zaawansowany technologicznie autorski program komputerowy (dalej jako: Oprogramowanie) służący procesowi decyzyjnemu przy udzielaniu klientowi Wnioskodawcy pożyczki gotówkowej. Oprogramowanie podlega ciągłym zmianom mającym na celu jego udoskonalanie, polegającym w szczególności na wprowadzaniu dodatkowych funkcjonalności i rozbudowie jego zdolności analitycznych. Spółka nie uzyskała ochrony patentowej w zakresie Oprogramowania, podlega ono jedynie ochronie jako przedmiot prawa autorskiego. Oprogramowanie, dzięki zastosowanym przez Wnioskodawcę autorskim rozwiązaniom opartym na sztucznej inteligencji oraz tzw. technologii samouczących się maszyn, ma decydującą rolę w procesie udzielenia/przyznania klientowi Spółki pożyczki. Rola Oprogramowania w działalności Wnioskodawcy jest kluczowa, ponieważ dzięki wysocezautomatyzowanemu scoringowi kredytowemu połączonemu onlineowo z bazodanowymi systemami informacji o historii kredytowej klientów (oraz cali center które jest wysoce zautomatyzowane ale jest to jedyny udział czynnika ludzkiego, który to weryfikuje głosowo dane podane przez Klienta), to Oprogramowanie dokonuje analizy potencjalnego klienta (pożyczkobiorcy) i samodzielnie podejmuje decyzję negatywną (o odmowie udzielenia kredytu) lub pozytywną co do udzielenia pożyczki. Zastosowane w Oprogramowaniu rozwiązania pozwalają Spółce osiągnąć i utrzymać przewagę konkurencyjną poprzez niski poziom strat, bowiem zdecydowanie większy procent (niż w innych firmach pożyczkowych) pożyczek jest spłacanych, oraz determinuje wyjątkowo niski poziom kosztów osobowych w działalności Wnioskodawcy, dzięki optymalizacji zatrudnienia i eliminacji konieczności zatrudnienia dodatkowych osób do analizy scoringowej klientów, obsługi wniosków pożyczkowych i podejmowania decyzji. Spółka kontynuuje prace nad dalszym rozwijaniem Oprogramowania oraz algorytmów wykorzystywanych przez Oprogramowanie w celu dalszej i lepszej automatyzacji. Opracowując oraz doskonaląc Oprogramowanie Wnioskodawca korzystał i korzysta z rezultatów prac Prezesa Zarządu oraz swoich pracowników programistów, którzy stworzyli i tworzą algorytmy wykorzystywane przez Oprogramowanie oraz wprowadzają jego dodatkowe funkcjonalności. Spółka nie nabywała wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z Oprogramowaniem od podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 uCIT. Nie nabywała też wyników takich prac od podmiotów niepowiązanych. Działalność Wnioskodawcy w zakresie Oprogramowania jest działalnością twórczą, obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Stworzone przez Wnioskodawcę Oprogramowanie jest wysoce innowacyjne i w znacznym stopniu odróżnia się od rozwiązań już funkcjonujących na rynku. Spółka uzyskuje dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej (Oprogramowania) uwzględnionego w cenie sprzedaży usługi. Spółka nie uzyskuje dochodów z opłat lub należności wynikających z umów licencyjnych dotyczących Oprogramowania. Dochód z kwalifikowanego IP zawarty w cenie danej usługi jest ustalany w oparciu o zasadę ceny rynkowej zgodnie z art. 11c uCIT. Cały dochód Spółki pochodzi z Oprogramowania - bowiem bez niego Spółka nie mogłaby w jakikolwiek sposób funkcjonować bez kompletnej zmiany modelu działalności (inne podmioty zatrudniają osoby weryfikujące na miejscu sytuację pożyczkobiorców, analityków oceniających każdy wniosek, osoby weryfikujące prace analityków etc.). Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, która zapewnia wyodrębnienie poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej (obecnie wyłącznie dla Oprogramowania) oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde z takich praw (obecnie wyłącznie dla Oprogramowania), zgodnie z art. 24e ust. 1 uCIT. Spółka nie prowadziła takiej ewidencji od początku realizacji działalności badawczo-rozwojowej zmierzającej do wytworzenia programu komputerowego, gdyż rozpoczęła takie działania wiele lat przed wejściem w życie ww. przepisu uCIT.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
