Interpretacja indywidualna z dnia 22.10.2020, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.475.2020.2.LS, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.475.2020.2.LS
Wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę: koszty związane z użytkowaniem oraz utrzymaniem samochodu, koszty usług księgowych, koszty narzędzi biurowych, koszty zakupu literatury branżowej, koszty pocztowe, w części, w jakiej będą proporcjonalnie przypisane do przychodów przypadających ze zbycia oprogramowania, gdzie proporcja zostanie ustalona jako stosunek przychodów ze zbycia oprogramowania do przychodów Wnioskodawcy ogółem z prowadzonej działalności gospodarczej w danym okresie, mogą stanowić koszty, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako koszty bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy - przedstawione we wniosku z dnia 17 lipca 2020 r. (data wpływu 22 lipca 2020 r.), uzupełnione pismem z dnia 1 października 2020 r. (data nadania 1 października 2020 r., data wpływu 6 października 2020 r.), w odpowiedzi na wezwanie tut. Organu z dnia 29 września 2020 r. Nr 0114-KDIP3-1.4011.475.2020.1.LS (data doręczenia 1 października 2020 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania całości dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej -jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 22 lipca 2020 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania całości dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej.
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.
Od 20 lutego 2015 roku Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, która wznowiona w dniu 1 lutego 2020 roku zmieniła PKD na 62.01 czyli działalność związana z oprogramowaniem oraz zmieniła nazwę na A. Od dnia 1 lutego 2020 roku na podstawie zawartej umowy o świadczenie usług informatycznych ze spółką B. w . Wnioskodawca świadczy usługi programistyczne. W ramach tej umowy Wnioskodawca przenosi na spółkę całość autorskich praw majątkowych do wytwarzanego oprogramowania, za co otrzymuje wynagrodzenie. Firma B. jako pośrednik kieruje Wnioskodawcę do pracy do swoich kontrahentów aktualnie Wnioskodawca jest skierowany, aby wytwarzać oprogramowanie dla firmy telekomunikacyjnej C. W ramach omawianej działalności, w ramach współpracy z B., jako członek zespołów programistów współpracujących z B. Wnioskodawca rozwija i ulepsza aplikacje do monitorowania oraz zbierania zamówień. Jest to aplikacja, która zbiera zamówienia na usługi firmy C. od klientów z całej polski i przekazuje dane do konkretnych jednostek firmy C. w celu realizacji procesu dostarczania i uruchamiania usług. Aplikacja ta, jest kluczową i newralgiczną częścią procesu dla większości zamówień jakie firma C. otrzymuje na terytorium polski. Wnioskodawca jako członek zespołu podejmuje działania optymalizacyjne (wynikające z wcześniejszych analiz wydajności oraz użyteczności systemu), twórcze (powodują powstawanie nowych możliwości w aplikacji dla przyszłych ofert oraz produktów mających trafić na rynek dla potencjalnych klientów). Omawiane oprogramowanie jest rozwijane przy wykorzystaniu najnowszych technologii wytwarzania oprogramowania. Wytwarzanie ulepszanie i rozwijanie oprogramowania ma miejsce w ramach prowadzonej bezpośrednio przez Wnioskodawcę działalność podejmowanej w sposób systematyczny (metodyczny, zaplanowany i uporządkowany) w celu zwiększenia zasobów wiedzy lub wykorzystywanie zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca nabywa, łączy, kształtuje i wykorzystuje dostępną aktualnie wiedzę i umiejętności, w tym między innymi z zakresu narzędzi informatycznych i technik oprogramowania w celu tworzenia nowych zastosowań (nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług), w postaci nowoczesnej aplikacji do zbierania i monitorowania zamówień usług telekomunikacyjnych. W ramach omawianej działalności Wnioskodawca zdobywa oraz poszerza wiedzę z zakresu matematyki oraz informatyki w celu optymalizacji i rozwijania podstawowej aplikacji. Aby przyśpieszyć poszerzanie wiedzy Wnioskodawca kupuje literaturę branżową, dzięki której zdobywa wiedzę o nieznanych dla Niego wcześniej funkcjonalnościach w wykorzystywanym przez Wnioskodawcę języku programowania. Efekty działalności Wnioskodawcy są rozwiązaniami nie występującymi dotychczas w praktyce gospodarczej lub są na tyle innowacyjne, że w znacznym stopniu odróżniają się od rozwiązań już funkcjonujących. Autorskie prawo do programu komputerowego jest zatem wytwarzane, rozwijane i ulepszane w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności. Ponieważ, jak wskazano powyżej Wnioskodawca przenosi na Spółkę w ramach zawartej umowy całość autorskich praw majątkowych do wytwarzanego w omówiony sposób oprogramowania, osiąga dochody ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W związku z obowiązującymi od 1 stycznia 2019 roku regulacjami IP BOX Wnioskodawca chciałby skorzystać z przepisów art. 30ca i art. 30cb ustawy o PIT, które umożliwiają zastosowanie 5% stawki opodatkowania od dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. W konsekwencji Wnioskodawca zamierza w zeznaniu rocznym za rok 2020 rozliczyć dochód uzyskany z autorskiego prawa do programu komputerowego w ramach opisanej współpracy z firmą B. z uwzględnieniem stawki podatku dochodowego wynoszącej 5%. Jednocześnie na potrzeby skorzystania z IP BOX Wnioskodawca posiada odrębną od podatkowej księgi przychodów i rozchodów, zgodną z wymogami ewidencji, pozwalającej na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodów przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej oraz na wyodrębnienie kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT. W kwestii kosztów jakie ponosi działalność Wnioskodawcy można wyróżnić koszty związane z użytkowaniem samochodu osobowego (auto prywatne) służącego Wnioskodawcy do dojazdów do pracy, zakupem literatury branżowej, usługami księgowymi, narzędziami biurowymi (telefon, klawiatura, komputer), koszty pocztowe.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
