Interpretacja indywidualna z dnia 06.12.2019, sygn. 0114-KDIP1-1.4012.477.2019.3.AM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-1.4012.477.2019.3.AM
W zakresie braku obowiązku zapłaty w mechanizmie podzielonej płatności za nabyte przez Wnioskodawcę wierzytelności.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 5 września 2019 r. (data wpływu 5 września 2019 r.), uzupełnionym pismem Strony z dnia 18 października 2019 r. (data wpływu 21 października 2019 r.) będącym odpowiedzią na wezwanie Organu z dnia 17 października 2019 r. znak sprawy 0114 KDIP1 1.4012.477.2019.1.AM (skutecznie doręczone 18 października 2019 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku obowiązku zapłaty w mechanizmie podzielonej płatności za nabyte przez Wnioskodawcę wierzytelności -jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 5 września 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku obowiązku zapłaty w mechanizmie podzielonej płatności za nabyte przez Wnioskodawcę wierzytelności.
Niniejszy wniosek został uzupełnionym pismem Strony z dnia 18 października 2019 r. (data wpływu 21 października 2019 r.) będącym odpowiedzią na wezwanie Organu z dnia 17 października 2019 r. znak sprawy 0114 KDIP1 1.4012.477.2019.1.AM (skutecznie doręczone 18 października 2019 r.).
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny i zdarzenie przyszłe:
A. Sp. z o. o. z siedzibą w () (dalej jako Wnioskodawca, Faktor, Spółka) świadczy usługę faktoringową na rzecz B. Sp. z o. o. (dalej jako: Faktorant, Dostawca) z siedzibą w (), krajowego dystrybutora części i akcesoriów samochodowych marki () w Polsce. Polega ona na tym, że a B. Sp. z o. o. w sposób ciągły sprzedaje autoryzowanym dealerom marki () w Polsce (dalej: jako Dealerzy) części zamienne i akcesoria samochodowe marki () (dalej: jako Części). Następnie w okresach miesięcznych Faktorant ceduje na rzecz Wnioskodawcy wierzytelności pieniężne wynikające z tytułu sprzedaży Części Dealerom. Natomiast Dealerzy są informowani o cesji na rzecz Wnioskodawcy i dokonują zapłaty ceny sprzedaży wraz z ewentualnymi odsetkami bezpośrednio na rzecz Wnioskodawcy. Transakcja ta jest oparta na umowie faktoringu (dalej Umowa Faktoringu) zawartej pomiędzy B. Sp. z o. o. i Wnioskodawcą, której kopia jest załączona do niniejszego wniosku. Umowa Faktoringu stanowi, że nabycie wierzytelności następuje bez możliwości regresowych wobec B. Sp. z o. o., co oznacza, że Wnioskodawca bierze ryzyko niewypłacalności Dealera z tytułu sprzedaży Części. Usługa faktoringowa świadczona przez Spółkę na rzecz B. Sp. z o. o. polega na tym, że wierzytelność pieniężna stanowiąca cenę sprzedaży Części jest oddzielana od umowy sprzedaży Części i zbywana Wnioskodawcy przez B. Sp. z o. o. W pozostałym zakresie umowa sprzedaży Części dalej wiąże B. Sp. z o. o. (Dostawcę) i Dealera będącego nabywcą Części. Natomiast z uwagi na zmianę wierzyciela uprawnionego do otrzymania zapłaty za Części z B. Sp. z o. o. na Wnioskodawcę, to Dealerzy, jako zobowiązani do zapłaty z tytułu umowy sprzedaży Części, mają obowiązek dokonać zapłaty ceny sprzedaży Części bezpośrednio na rachunek Wnioskodawcy. Natomiast Wnioskodawca nabywając od B. Sp. z o. o. wierzytelności pieniężne stanowiące cenę sprzedaży Części, dokonuje zapłaty B. Sp. z o. o. ceny za nabycie tych wierzytelności, zaraz po ich nabyciu. Spółka po zakończeniu każdego miesiąca kalendarzowego nabywa wierzytelności pieniężne stanowiące cenę sprzedaży Części Dealerom przez B. Sp. z o. o. w danym miesiącu kalendarzowym.
Jest to nabycie zbiorcze wielu wierzytelności, powstałych w danym miesiącu kalendarzowym. Nabycie odbywa się po cenie równiej wartości wynikającej z sumy wierzytelności za Części z pomniejszeniem o stosowny rabat skalkulowany na podstawie stawki WIBOR, powiększony o koszt pozyskania środków finansowych, ponoszonych przez Spółkę oraz powiększony o marżę stanowiącą przychód Wnioskodawcy. Kwota rabatu jest opodatkowana podatkiem VAT. Spółka nabywa wierzytelności z tytułu sprzedaży Części przez B. Sp. z o. o. w kwocie brutto, tj. z podatkiem VAT. Następnie, jak wyżej wskazano, Spółka płaci co miesiąc B. Sp. z o. o. za nabycie tych wierzytelności. Natomiast Dealerzy mają umownie zagwarantowany 60 dniowy termin zapłaty za kupione przez nich Części. Jest to tzw. kredyt kupiecki polegający na odroczeniu obowiązku zapłaty, który udzielony jest dłużnikowi, czyli w tym przypadku Dealerom. To powoduje, że po nabyciu danych wierzytelności przez Wnioskodawcę, najpierw następuje zapłata ceny nabycia tych wierzytelności, którą Spółka dokonuje na rzecz B. Sp. z o. o. Następnie, zaś Dealerzy spłacają nabyte przez Wnioskodawcę wierzytelności. Obrazowo sposób nabycia wierzytelności i realizacji płatności na podstawie Umowy Faktoringu jest następujący: przykład dla wierzytelności nabytych w miesiącu sierpniu 2019 roku: 1 września Wnioskodawca nabywa od B. Sp. z o. o. wierzytelności za Części na mocy Umowy Faktoringu. Wierzytelności nabywane są w cenach brutto. B. Sp. z o . o. przedstawia miesięczne zestawienie wierzytelności, jakie chce sprzedać Wnioskodawcy. W zestawieniu tym wymieniona jest łączna wartość wierzytelności do skupienia za Części dostarczone Dealerom, które to wierzytelności potwierdzone są fakturami potwierdzającymi sprzedaż Części Dealerom w sierpniu 2019 r. B. Sp. z o. o. przedstawia Wnioskodawcy jedno zestawienie miesięczne wobec Dealera. W ramach takiego zestawienia B. Sp. z o. o. mogła wystawić Dealerowi kilkaset faktur za dostarczone Części. 2 września Wnioskodawca płaci B. Sp. z o. o. za nabyte wierzytelności, pomniejszając kwotę przelewu o rabat stanowiący wynagrodzenie za realizację usługi faktoringu. Wnioskodawca dokonuje jednego przelewu za wszystkie nabyte wierzytelności od B. Sp. z o. o. 60 dni po 31 sierpnia 2019 r. Wnioskodawca otrzymuje płatności od Dealerów za Części sprzedane Dealerom przez B. Sp. z o. o. w sierpniu 2019 roku. Ustawa z dnia 9 sierpnia 2019 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (dalej Ustawa o zmianie VAT), wprowadza obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności, który obejmuje także sprzedaż hurtową części i akcesoriów samochodowych do pojazdów samochodowych z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.31.1) w sytuacji, gdy płatność wynosi 15.000 zł lub więcej. Ustawa o zmianie VAT wchodzi w życie z dniem 1 listopada 2019 roku. Obecnie, co do zasady Dealerzy płacą Spółce jednym przelewem, obejmującym zestawienie Części sprzedanych danemu Dealerowi w danym miesiącu. Spółka także jeden raz w miesiącu płaci B. Sp. z o.o. za nabyte wierzytelności, stanowiące cenę sprzedaży Części.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
