Interpretacja indywidualna z dnia 07.06.2019, sygn. 0114-KDIP1-3.4012.166.2019.3.MT, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-3.4012.166.2019.3.MT
moment powstania obowiązku podatkowego od świadczonych usług turystyki w związku z otrzymaniem zaliczki oraz dokonania korekty podatku VAT
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 12 kwietnia 2019 r. (data wpływu 25 kwietnia 2019 r.), uzupełnionym pismem z dnia 22 maja 2019 r. (data wpływu 24 maja 2019 r.) w odpowiedzi na wezwanie nr 0114-KDIP1-3.4012.166.2019.1.MT z dnia 17 maja 2019 r. (skutecznie doręczone w dniu 20 maja 2019 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego od świadczonych usług turystyki w związku z otrzymaniem zaliczki oraz dokonania korekty podatku VAT - jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 25 kwietnia 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego od świadczonych usług turystyki w związku z otrzymaniem zaliczki oraz dokonania korekty podatku VAT. Wniosek został uzupełniony w dniu 22 maja 2019 r. pismem z dnia 22 maja 2019 r. (data wpływu 24 maja 2019 r.).
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.
Wnioskodawca jest podatnikiem VAT czynnym, posiadającym na terenie Rzeczpospolitej Polskiej siedzibę działalności gospodarczej. Spółka w ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy usługi turystyki w rozumieniu art. 119 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. (tekst jedn. Dz. U. z 2018 r., poz. 2174 z późń. zm, dalej: ustawa o VAT). Spółka jako tzw. touroperator organizuje wczasy i wycieczki zagraniczne do krajów Unii Europejskiej, jak również poza terytorium Unii Europejskiej, nabywając dla bezpośredniej korzyści turysty towary i usługi od podmiotów krajowych oraz zagranicznych. Świadczone we własnym imieniu i na własną rzecz usługi turystyki Wnioskodawca rozlicza z zastosowaniem szczególnej procedury VAT-marża, o której mowa w art. 119 ust. 1-9 ustawy o VAT oraz w art. 306-310 Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L z 2006 r. Nr 347/1, dalej Dyrektywa 112). Tym samym podstawą opodatkowania świadczonych przez Spółkę usług jest marża pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT. Z kolei marżę stanowi różnica pomiędzy kwotą, którą ma zapłacić nabywca usługi (turysta), a faktycznymi kosztami poniesionymi przez Spółkę na nabycie towarów i usług dla bezpośredniej korzyści turysty.
Co niezwykle istotne, płatność za świadczone przez Wnioskodawcę usługi turystyki następuje przed wykonaniem tychże usług w postaci zaliczek uiszczany przez nabywców usług. Spółka, mając na względzie m.in. orzeczenie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 19 grudnia 2018 r. (sygn. C-422/17, w sprawie Skarpa Travel), rozpoznaje obowiązek podatkowy na podstawie art. 19a ust. 8 ustawy o VAT z chwilą otrzymania płatności traktowanych jako zaliczki.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
