Interpretacja indywidualna z dnia 01.02.2017, sygn. 2461-IBPP2.4512.921.2016.2.EJu, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. 2461-IBPP2.4512.921.2016.2.EJu
w zakresie ustalenia czy Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawianych przez menadżera w ramach kontraktu menedżerskiego.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r., poz. 613 ze zm.) oraz § 2 i § 6 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 14 listopada 2016 r. (data wpływu 23 listopada 2016 r.), uzupełnionym pismem z 9 stycznia 2017 r., (data wpływu 11 stycznia 2017 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie ustalenia czy Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawianych przez menadżera w ramach kontraktu menedżerskiego - jest nieprawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 23 listopada 2016 r. do tut. organu wpłynął ww. wniosek, o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie ustalenia czy Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawianych przez menadżera w ramach kontraktu menedżerskiego.
Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 9 stycznia 2017 r. (data wpływu 11 stycznia 2017 r. będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 2 stycznia 2017 r.,
znak: 2461-IBPP2.4512.921.2016.1.EJu.
W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący zaistniały stan faktyczny:
Spółka z o.o. (dalej jako Spółka lub Firma) jest Spółką prawa handlowego działającą w branży górniczej. W marcu 2016 r. Spółka zawarła kontrakt menedżerski z osobą fizyczną (dalej jako Zleceniobiorca lub Menedżer) prowadzącą jednoosobową pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie zarządzania. Kontrakt zawiera zapisy zgodnie z którymi Menedżer będzie osobiście świadczyć usługi wchodzące w zakres zadań i odpowiedzialności dyrektora technicznego Spółki. Do obowiązków Menedżera należy nadzorowanie oraz koordynowanie procesów związanych z techniczną stroną realizowanych przedsięwzięć. Menedżer podlega bezpośrednio prezesowi zarządu Spółki lub innej osobie wskazanej przez prezesa zarządu Spółki. Menedżer zobowiązany jest do składania sprawozdań na posiedzeniach zarządu oraz do przedstawiania wniosków w sprawach wymagających uchwał tego organu. Menedżer nie jest uprawniony do zaciągania jakichkolwiek zobowiązań w imieniu firmy bez uprzedniego uzyskania pisemnego pełnomocnictwa udzielonego przez odpowiednie organy Spółki. Spółka odpowiada wobec osób trzecich za skutki usług wykonanych przez Menedżera w ramach kontraktu. Menedżer zobowiązuje się wykonywać powierzone zadania z należytą starannością oraz w granicach przyznanych uprawnień dążyć do rozwoju Spółki. W przypadku niewywiązywania się lub niewłaściwego wywiązania się Menedżera z powierzonych obowiązków odpowiedzialność Menedżera ograniczona jest do kwoty stanowiącej równowartość dwukrotności miesięcznego wynagrodzenia wynikającego z kontraktu. Spółka udostępnia Zleceniobiorcy na czas trwania umowy wszelkie środki niezbędne dla świadczenia usług w tym telefon komórkowy i laptop, opcjonalnie również samochód służbowy. Menedżerowi przysługuje przerwa w świadczeniu usług w terminach i czasie trwania uzgodnionym uprzednio z prezesem zarządu. Przerwa nie może być krótsza niż 26 dni roboczych w danym roku kalendarzowym z tym, że w przypadku gdy Menedżer nie świadczy usług na rzecz Spółki przez okres pełnego roku kalendarzowego, wymiar przerwy w świadczeniu usług na rzecz Spółki obliczany jest w proporcji do faktycznego okresu świadczenia usług przez Menedżera. Niewykorzystana przerwa nie przechodzi na następny rok ani nie jest rekompensowana pieniężnie. Za wykonywanie czynności wynikających z kontraktu menedżerowi przysługuje stałe miesięczne wynagrodzenie. Nadto menedżerowi może być przyznana premia roczna, a także zwrot celowych, udokumentowanych wydatków w szczególności z tytułu podróży wykonywanych w celu realizacji przedmiotu umowy. Oprócz powyższych unormowań, kontrakt menedżerski zawiera także zapisy dotyczące zachowania przez zleceniobiorcę tajemnicy i poufności w odniesieniu do wszelkich informacji uzyskanych przy świadczeniu przedmiotowej umowy oraz powstrzymania się od działalności konkurencyjnej wobec działalności Spółki. Zleceniobiorca zobowiązuje się nie świadczyć w czasie obowiązywania umowy podobnych czynności na rzecz innych podmiotów, ani też nie zatrudniać się w tychże podmiotach na podstawie jakiejkolwiek innej umowy, jeżeli mogłoby to utrudnić Zleceniobiorcy należyte wywiązywanie się z obowiązków określonych w umowie. Zarówno Spółka jak i Zleceniobiorca są czynnymi podatnikami VAT. Jak wskazano powyżej za wykonanie czynności oznaczonych w umowie zleceniobiorca otrzymuje od spółki określone wynagrodzenie netto, które jest powiększone o należny podatek VAT na podstawie wystawionej przez zleceniobiorcę faktury.
-z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów, o których mowa w pkt 9;
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
