Interpretacja indywidualna z dnia 04.02.2014, sygn. ITPP1/443-1140/13/DM, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPP1/443-1140/13/DM
Czy na Spółce spoczywa obowiązek udokumentowania fakturą wydania pracownikom i zarządowi Spółki odzieży pracowniczej i odzieży pozostałej oraz wydania potencjalnym kontrahentom biletów na imprezy, z znaczeniem w fakturze, że bezpłatne wydanie odzieży i biletów jest zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług, która to faktura winna zostać ujęta w ewidencji prowadzonej przez stronę dla celów podatku od towarów i usług oraz w deklaracji dla podatku od towarów i usług?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 29 października 2013 r. (data wpływu 4 listopada 2013 r.), uzupełnionym w dniu 16 stycznia 2014 r., o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w części dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia od podatku, obowiązku fakturowania i ewidencjonowania nieodpłatnego przekazania towarów i usług jest nieprawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 4 listopada 2013 r. został złożony ww. wniosek uzupełniony w dniu 16 stycznia 2014 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej m.in. podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia od podatku, obowiązku fakturowania i ewidencjonowania nieodpłatnego przekazania towarów i usług.
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.
Spółka jest właścicielem szeregu zabudowanych nieruchomości na terenie B. oraz prowadzi działalność gospodarczą w głównym zakresie wynajmu lokali użytkowych. W zakresie podatku dochodowego od osób prawnych rokiem podatkowym jest okres 12 miesięcy od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia. Aktualnie jest to okres od dnia 1 stycznia 2013 r. do dnia 31 grudnia 2013 r. Zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych Spółka opłaca kwartalnie. Spółka jest podatnikiem VAT czynnym, w zakresie podatku od towarów i usług, zobowiązanym do składania deklaracji miesięcznych. Od szeregu lat, a także w przyszłości strona jest i będzie zobowiązana do prowadzenia ksiąg rachunkowych na zasadach określonych ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330, ze zm.). Spółka przewiduje, że także w przyszłych latach podatkowych będzie prowadziła księgi rachunkowe. W ramach prowadzonej działalności Spółka nabywa na terenie kraju na terenie Unii Europejskiej szereg materiałów, które są zużywane napraw bieżących oraz są traktowane jako koszty bezpośrednio związane z działalnością oraz nabywa szereg usług bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością np. usługi naprawy urządzeń i maszyn oraz energię elektryczną, zwanych usługami oraz usług pośrednio związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, np. usługi telekomunikacyjne, usługi w zakresie ogrzewania budynków, usługi prawnicze, usługi ochrony mienia, zwane dalej usługami. W trakcie roku podatkowego, a także po upływie roku podatkowego podatnik za zgodą kontrahentów zwraca nabyte materiały, które to zwroty są dokumentowane przez sprzedawców fakturami VAT korygującymi ewidencjonowanymi przez stronę w ewidencjach prowadzonych dla celów podatku od towarów i usług. Na podstawie złożonych reklamacji oraz upustów zdarza się, iż kontrahenci (sprzedawcy) zmniejszają należności z tytułu nabytych przez Spółkę usług pośrednio i bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz z tytułu nabycia energii elektrycznej, które to zmniejszenia są dokonywane także po upływie roku podatkowego. Przedmiotowe upusty i zmniejszenia są dokumentowane przez sprzedawców fakturami VAT korygującymi, ewidencjonowanymi przez Spółkę w ewidencjach prowadzonych dla celów podatku od towarów i usług. Spółka rozpatrując zgłoszenia reklamacyjne zgłoszone przez kontrahentów co do wielkości należnego czynszu za wynajem lokalu oraz opłat dodatkowych za wodę, ogrzewanie oraz inne usługi komunalne, zwane dalej usługami najmu lokalu, które to usługi zostały nabyte przez podmioty gospodarcze będące podatnikami VAT czynnymi, zmniejsza wartość należności za sprzedane usługi najmu lokalu. Zmniejszenia następują nawet gdy sprzedaż usług najmu lokalu nastąpiła w poprzednich latach podatkowych. Przedmiotowe zmniejszenia są dokumentowane przez Spółkę fakturami VAT korygującymi lub też dokumentami własnymi o których mowa w § 3 ust. 4 pkt 1 - 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. z 2013 r., poz. 363 ), zwanymi notami kasowymi. Na podstawie prowadzonych przez Spółkę dla celów podatku od towarów i usług ewidencji, w których są ewidencjonowane faktury VAT korygujące oraz noty kasowe, zmniejszenia przychodu są ewidencjonowane wartością netto w księgach rachunkowych jako zmniejszenie uzyskanego przychodu tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, z oznaczeniem, że powyższe zdarzenie zmniejsza kwotę przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, za dany rok obrotowy. Spółka ma zamiar wszelkie wydatki opłacać w całości, w terminach ich płatności, gotówką lub też w formie bezgotówkowej. Spółka prowadzi ewidencję magazynową materiałów i wydatki z tytułu nabycia materiałów zużytych do wykonania sprzedanych usług budowlanych, zalicza do kosztów uzyskania przychodu, pod datą zakończenia remontu lub naprawy.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
