Interpretacja indywidualna z dnia 29.10.2012, sygn. ILPB1/415-741/12-2/AP, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB1/415-741/12-2/AP
Obowiązki płatnika - zwrot całości środków zgromadzonych na IKE
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki Akcyjnej przedstawione we wniosku z dnia 25 lipca 2012 r. (data wpływu 31 lipca 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika w sytuacji zwrotu całości środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 31 lipca 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika w sytuacji zwrotu całości środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym.
W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.
Wnioskodawca prowadzi działalność maklerską. Zgodnie z art. 8 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego (dalej Ustawa o IKE), Wnioskodawca może świadczyć na rzecz klientów usługi w zakresie indywidualnych kont emerytalnych poprzez prowadzenie na rzecz klienta, na podstawie pisemnej umowy z klientem, rachunku papierów wartościowych i służącego do jego obsługi rachunku pieniężnego (dalej umowa o prowadzenie IKE). W oparciu o ww. umowę, klienci wpłacają na rachunek środki pieniężne bądź dokonują wypłat transferowych np. z pracowniczego programu emerytalnego, w którym dany klient uczestniczył. Zgodnie z art. 37 ust. 1 Ustawy o IKE, w przypadku gdy klient wypowie umowę o prowadzenie IKE, a nie zachodzą przesłanki do wypłaty i wypłaty transferowej, następuje zwrot środków zgromadzonych na IKE. W takim przypadku, zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej UPDOF), dochód oszczędzającego z tytułu zwrotu środków zgromadzonych na IKE podlega opodatkowaniu zryczałtowanym 19% podatkiem dochodowym. Płatnikiem tego podatku jest Wnioskodawca. Stosownie do art. 30a ust. 8 UPDOF, dochodem oszczędzającego jest różnica miedzy kwotą stanowiącą wartość środków zgromadzonych na IKE a sumą wpłat na IKE. Stosownie natomiast do art. 30a ust. 8a-8e ww. ustawy:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
