Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 18.01.2005, sygn. PP II 443/1001/15i/04, Dolnośląski Urząd Skarbowy, sygn. PP II 443/1001/15i/04
Wątpliwości Podatnika dotyczą:1) zasad opodatkowania podatkiem VAT transakcji sprzedaży towarów dla odbiorców mających siedzibę poza UE, nie zarejestrowanych na potrzeby podatku od towarów i usług w żadnym kraju UE, przy założeniu, że towar jest dostarczany:a) do granicy terytorium UE lub do państwa poza terenem Wspólnoty (z przeprowadzeniem procedury eksportu przez spółkę zidentyfikowaną w Holandii w związku ze sprzedażą dla podatnika, który z kolei sprzedaje towar ostatecznemu nabywcy poza terytorium Wspólnoty)b) do wskazanego przez nabywcę podatnika magazynu położonego na terytorium UE w krajach innych niż kraj identyfikacji VAT sprzedawcy dla podatnika)c) do innego miejsca w HolandiiW żadnym z wymienionych powyżej wariantów, towar nie jest dostarczany na terytorium RP.1.1 czy zakup towarów w kraju UE innym niż Polska od dostawcy zidentyfikowanego tam na potrzeby VAT, z dostawą w innym niż Polska kraju UE, stanowi wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów podlegające opodatkowaniu należnym podatkiem VAT w Polsce, jeżeli podatnik nie rozlicza podatku VAT w kraju, w którym towar znajduje się w momencie zakończenia transportu lub wysyłki;1.2 czy zakup towarów w kraju UE innym niż Polska od dostawcy zidentyfikowanego tam na potrzeby VAT z dostawą w kraju poza Wspólnotą nie stanowi wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i nie podlega opodatkowaniu należnym podatkiem VAT ani w Polsce ani w innym kraju Wspólnoty;1.3 czy sprzedaż towaru:a) na terenie innego niż Polska kraju Wspólnoty podmiotowi gospodarczemu, niezarejestrowanemu na potrzeby VAT w żadnym kraju Wspólnoty, gdy towary odbierane są w tym kraju, gdzie nastąpiło nabycie, przez nabywcęb) na terenie innego niż Polska kraju Wspólnoty podmiotowi gospodarczemu, niezarejestrowanemu na potrzeby VAT w żadnym kraju Wspólnoty, gdy towary dostarczane są przez podatnika do innego kraju Wspólnotyc) na terenie innego niż Polska kraju Wspólnoty podmiotowi gospodarczemu, niezarejestrowanemu na potrzeby VAT w żadnym kraju Wspólnoty, gdy towary dostarczane są przez podatnika do miejsca w kraju poza Wspólnotąnie podlega opodatkowaniu polskim podatkiem VAT;1.4 czy podatek naliczony od wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów, służących następnie sprzedaży opisanej w pytaniu 1.3. jest podatkiem podlegającym w całości odliczeniu, bez stosowania do jego rozliczenia struktury sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej, ponieważ jest związany wyłącznie ze sprzedażą niepodlegającą opodatkowaniu z prawem do odliczenia VAT należnego;1.5 czy wymóg posiadania dokumentów, z których wynika związek odliczonego podatku z czynnościami niepodlegającymi VAT z prawem do odliczenia VAT, o którym mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT będzie spełniony jeśli:a) w przypadku podatku naliczonego od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów- z dokumentów magazynowych rozchodu towarów, faktur wystawionych na zagranicznego odbiorcę, wystawionej na jej podstawie faktury wewnętrznej VAT oraz dokumentów potwierdzających zawarcie transakcji sprzedaży i jej warunki, będzie wynikać łącznie, że zakup jest związany wyłącznie ze sprzedażą niepodlegającą opodatkowaniu VATb) w przypadku podatku naliczonego od zakupów zaliczanych do kosztów ogólnego zarządu, które również częściowo, pośrednio związane są ze sprzedażą niepodlegającą opodatkowaniu VAT- jedynie z całości dokumentacji dotyczącej działalności podatnika, a nie z pojedynczych, konkretnych dokumentów wynika pośredni związek tych zakupów zarówno ze sprzedażą opodatkowaną jaki i niepodlegającą opodatkowaniu z prawem do odliczenia VAT naliczonego;2) jaką proporcją należy rozliczać podatek VAT od zakupów zaliczanych do kosztów ogólnego zarządu, czyli kosztów pośrednich nie związanych bezpośrednio z żadnym rodzajem działalności podstawowej, gdy ustalony na podstawie przepisów ustawy współczynnik jest niereprezentatywny;3) jaką stawką należy opodatkować usługę wymiany na terenie Polski części w urządzeniu przesłanym do naprawy przez podatnika podatku od wartości dodanej z innego kraju UE oraz jaką stawką należy opodatkować sprzedaż wymienionej części, która wraz z całym urządzeniem jest wywożona po naprawie do innego kraju UE;4) w jakiej wartości drugi podatnik powinien wykazywać w deklaracji VAT transakcje wewnątrzwspólnotowe;5) jakie konsekwencje w zakresie podatku należnego lub naliczonego będą wynikać z zakupu przez podatnika, na terenie Holandii, towaru od podatnika zidentyfikowanego dla celów podatku od wartości dodanej w Holandii, gdy miejscem dostawy będzie Holandia (magazyn sprzedawcy), w przypadku sprzedaży przez podatnika nabytego towaru w Holandii na rzecz podatników spoza Wspólnoty, gdy towar jest odbierany przez nabywcę bezpośrednio z magazynu dostawcy dla podatnika;6) jakie będą konsekwencje w podatku VAT wewnątrzwspólnotowych transakcji trójstronnych dla drugiego w kolejności podatnika, w przypadku nie dotrzymania jakiegokolwiek warunku określonego dla:- wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej w art. 135 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT- procedury uproszczonej w art. 135 ust. 1 pkt 4 ustawy o VATa) gdy nabywca (ostateczny - trzeci podmiot) chce odbierać towar własnym transportemb) gdy drugi w kolejności podatnik podatku VAT nie stosuje wobec pierwszego i ostatniego w kolejności podatnika podatku VAT tego samego numeru identyfikacyjnego na potrzeby VAT,, który został mu przyznany przez państwo inne niż to, w którym zaczyna się lub kończy transport lub wysyłkac) gdy ostatni w kolejności podatnik podatku VAT nie zastosuje numeru identyfikacyjnego na potrzeby VAT, w którym kończy się transport lub wysyłka a np. innego państwa Wspólnoty Europejskiej lub państwa spoza Wspólnotyd) gdy ostatni w kolejności podatnik podatku VAT nie zostanie wskazany przez drugiego w kolejności podatnika podatku VAT jako obowiązany do rozliczenia podatku VAT od dostawy towarów realizowanej w ramach procedury uproszczonej.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
