Wyrok NSA z dnia 9 grudnia 2011 r., sygn. II FSK 1099/10
Dochody uzyskane przez podatnika z tytułu udziału w funduszach kapitałowych nabytych w drodze dziedziczenia (art. 83 ust. 3 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych, Dz.U. Nr 146, poz. 1546 ze zm.) po dniu 1 grudnia 2001 r., nie zostaly objęte zwolnieniem na podstawie art. 52a ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 2002 r. o podaktu dochodowym od osób fizycznych (Dz. U z 2001 r. Nr 134, poz. 1509 ze zm.)
Teza urzędowa
Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący - Sędzia NSA Jan Rudowski (sprawozdawca), Sędzia NSA Aleksandra Wrzesińska- Nowacka, Sędzia NSA del. Teresa Porczyńska, Protokolant Agata Han, po rozpoznaniu w dniu 9 grudnia 2011 r. na rozprawie w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej Dyrektora Izby Skarbowej w K. działającego z upoważnienia Ministra Finansów od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z dnia 24 listopada 2009 r. sygn. akt I SA/Kr 1201/09 w sprawie ze skargi M. K. na interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w K. działającego z upoważnienia Ministra Finansów z dnia 2 kwietnia 2009 r. nr [...] w przedmiocie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego 1) uchyla zaskarżony wyrok w całości; 2) oddala skargę; 3) zasądza od M. K. na rzecz Dyrektora Izby Skarbowej w K. działającego z upoważnienia Ministra Finansów kwotę 280 (dwieście osiemdziesiąt) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania kasacyjnego.
Uzasadnienie
1. Zaskarżonym wyrokiem z dnia 10 listopada 2009 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie uchylił indywidualną interpretację Ministra Finansów, z dnia 2 kwietnia 2009 r. w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych w sprawie ze skargi M.K.
2. We wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej z dnia 19 stycznia 2009 r. skarżąca wskazała, że jej małżonek, z którym pozostała w ustroju wspólności majątkowej małżeńskiej, nabył przed dniem 1 grudnia 2001 r. jednostki inwestycyjne w Otwartym Funduszu Inwestycyjnym. Po śmierci męża w dniu 21 grudnia 2006 r. wnioskodawczyni odziedziczyła ½ części spadku i złożyła wniosek o odkupienie przez otwarty fundusz inwestycyjny 6000 jednostek inwestycyjnych, których stała się wyłącznym właścicielem. W związku z powyższym sformułowała pytanie: czy odziedziczone po mężu jednostki uczestnictwa podlegają zwolnieniu, o którym mowa w treści art. 52a ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2001 r. Nr 134 poz. 1509 ze zm., dalej: u.p.d.o.f.). W ocenie skarżącej przychody z tytułu odkupienia przez Otwarty Fundusz Inwestycyjny jednostek uczestnictwa nabytych wskutek dziedziczenia po zmarłym mężu podlegają zwolnieniu, przewidzianym w art. 52a ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f., z treści którego wynika, że dochody te zwolnione są od opodatkowania, jeśli umowa nabycia została zawarta przed 1 grudnia 2001 r. Natomiast zwrot "lub zapisów dokonanych przez podatnika" nie odnosi się do sformułowania "umów zawartych" - tj. umowy nie muszą być zawarte przez podatnika otrzymującego dochód z umorzenia jednostek. Wnioskodawczyni wskazała także, że zwolnienie z art. 52a ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f. ma charakter przedmiotowy i z tego powodu istotny jest sam fakt zawarcia umowy przed dniem 1 grudnia 2001r., a nie tożsamość osoby podpisującej umowę i osoby, na rzecz której wypłacane są środki z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa. Skarżąca powołała się także na art. 97 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 1997 r. Nr 137, poz. 926 ze zm.), zgodnie z którym spadkobiercy podatnika, przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy. Skarżąca stwierdziła, że dziedzicząc spadek po zmarłym mężu wstąpiła w całość jego praw i obowiązków. W konsekwencji odziedziczyła prawo do skorzystania ze zwolnienia w zakresie odziedziczonych 6000 jednostek uczestnictwa w Otwartym Funduszu Inwestycyjnym.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
