Interpretacja indywidualna z dnia 8 października 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.784.2026.5.MG

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

- nieprawidłowe - w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej wydatków poniesionych przed oddaniem tego lokalu do użytkowania, na wykończenie lokalu mieszkalnego,

-nieprawidłowe -w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej wydatków na meble w zabudowie z AGD,

-prawidłowe – w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismami z 31 sierpnia 2026 r. oraz z 25 września 2026 r. – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Od dnia 15 lutego 2013 r. prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą pod nazwą A. (NIP: (…)), będąc czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT) oraz rozliczając się podatkiem dochodowym według stawki liniowej 19% (PIT). Pozostaje Pan w ustroju ustawowej wspólności majątkowej małżeńskiej. Planuje Pan w III/IV kwartale 2026 r. nabyć do majątku wspólnego wyodrębniony lokal mieszkalny nr 1 (parter, 38,61 m2) wraz z miejscem postojowym nr 2 w inwestycji „(…)” (…) w (…), realizowanej przez dewelopera B. sp. z o.o. Budynek posiada już ostateczne pozwolenie na użytkowanie.

Łączna cena brutto nieruchomości wynosi 397.683,00 PLN i zawiera 8% podatek VAT. Sprzedaż zostanie udokumentowana przez dewelopera fakturą VAT z numerem NIP Pana firmy. Zakup lokalu zostanie sfinansowany ze środków własnych (wkład własny ok. 80 000 PLN) oraz z kredytu hipotecznego zaciąganego na kwotę 318.000 PLN w X. S.A. (instytucja z siedzibą na terytorium RP). Zgodnie z umową, stronami i współkredytobiorcami odpowiedzialnymi solidarnie za spłatę będą Pan oraz Pana żona A.B. Dowody spłat (potwierdzenia przelewów rat kapitałowo-odsetkowych) będą wystawiane na współkredytobiorców, a spłata będzie dokonywana z majątku wspólnego. Będzie Pan posiadał pełne dowody opłat (elektroniczne potwierdzenia bankowe) dokumentujące faktyczne obciążenie kwotą odsetek. Nieruchomość po zakupie zostanie wprowadzona do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych firmy A. Lokal będzie wykorzystywany w 100% na cele prowadzonej działalności gospodarczej do świadczenia komercyjnych, opodatkowanych 8% stawką VAT usług krótkotrwałego zakwaterowania (PKD 55.20.Z) i zarządzany przez profesjonalnego operatora. Lokal nie będzie wykorzystywany na cele osobiste/prywatne Pana ani Pana rodziny. Poniesie Pan koszty prac budowlano-remontowych wykończenia lokalu ze stanu deweloperskiego do stanu „pod klucz” (gładzie, malowanie, podłogi, instalacja oświetleniowa, armatura łazienkowa). Poniesie Pan również wydatki na zakup mebli oraz wyposażenia (łóżko, sofa, stół, krzesła, szafy, telewizor, tekstylia, zastawa).