Harmonogram prac księgowych związanych ze sprawozdaniem finansowym za 2024 r.
| Lp. | Czynność | Termin | Podstawa prawna |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Wybór firmy audytorskiej/zawarcie umowy o badanie rocznego sprawozdania finansowego | Przed rozpoczęciem rocznej inwentaryzacji | art. 66 ust. 4–5 uor |
| 2. | Inwentaryzacja aktywów i pasywów | Na dzień bilansowy, tj. na 31 grudnia 2024 r. Nie narusza obowiązku przeprowadzenia inwentaryzacji na ostatni dzień roku obrotowego przeprowadzenie jej w odniesieniu do: 1) składników aktywów inwentaryzowanych drogą spisu z natury lub potwierdzenia salda – z wyłączeniem aktywów pieniężnych, papierów wartościowych, produktów w toku produkcji oraz materiałów, towarów i produktów gotowych, określonych w art. 17 ust. 2 pkt 4 ustawy o rachunkowości – w dopuszczalnym ustawowo przedziale czasu, tj. na 3 miesiące przed i 15 dni po ostatnim dniu roku obrotowego, 2) zapasów materiałów, towarów, produktów gotowych i półproduktów znajdujących się w strzeżonych składowiskach i objętych ewidencją ilościowo-wartościową – raz w ciągu 2 lat, 3) nieruchomości zaliczonych do środków trwałych oraz inwestycji, jak też znajdujących się na terenie strzeżonym innych środków trwałych oraz maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie – raz w ciągu 4 lat, 4) zapasów towarów i materiałów (opakowań) objętych ewidencją wartościową w punktach obrotu detalicznego jednostki – raz w roku, 5) zapasów drewna w jednostkach prowadzących gospodarkę leśną – raz w roku. | art. 26 uor |
| 3. | Zestawienie sald inwentaryzowanej grupy składników aktywów | Na dzień inwentaryzacji | art. 18 ust. 2 uor |
| 4. | Rozliczenie różnic inwentaryzacyjnych | Przed zamknięciem ksiąg rachunkowych, ale nie później niż do 85 dnia po dniu bilansowym, tj. do 26 marca 2025 r. | art. 27, art. 24 ust. 5 pkt 2 uor |
| 5. | Sporządzenie zestawienia obrotów i sald księgi głównej | Nie później niż do 85 dnia po dniu bilansowym, tj. do 26 marca 2025 r. | art. 24 ust. 5 pkt 2 uor |
| 6. | Sporządzenie zestawienia sald wszystkich kont ksiąg pomocniczych | Co najmniej na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia kończącego rok obrotowy, tj. do 31 marca 2025 r. | art. 18 ust. 2, art. 12 ust. 2 pkt 1 uor |
| 7. | Zamknięcie ksiąg rachunkowych | Nie później niż 3 miesiące od dnia kończącego rok obrotowy, tj. do 31 marca 2025 r. | art. 12 ust. 2 pkt 1 uor |
| 8. | Sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego (sprawozdania finansowe sporządza się w formie elektronicznej, zgodnie ze strukturą i formatem ściśle określonym przez Ministerstwo Finansów) Sprawozdanie w formie ustrukturyzowanej mają obowiązek sporządzać: ● jednostki wpisane do rejestru przedsiębiorców KRS (za wyjątkiem tych, które stosują MSR), ● podatnicy PIT prowadzący księgi rachunkowe obowiązani do sporządzania sprawozdania finansowego, ● podatnicy CIT obowiązani do sporządzania sprawozdania finansowego (z wyłączeniem podmiotów zwolnionych podmiotowo z podatku CIT oraz podmiotów, które na podstawie odrębnych przepisów mają obowiązek przekazywania sprawozdań finansowych do KRS) | Nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego, tj. do 31 marca 2025 r. | art. 45, art. 52 ust. 1 uor, art. 45 ust. 5 updof art. 27 ust. 2 updop |
| 9. | Sporządzenie sprawozdania z działalności | Nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego, tj. do 31 marca 2025 r. | art. 52 ust. 3 pkt 2 uor |
| 10. | Podpisanie rocznego sprawozdania finansowego (kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym) UWAGA! Jeżeli jednostką kieruje organ wieloosobowy, sprawozdanie finansowe może podpisać co najmniej jedna osoba wchodząca w skład tego organu po złożeniu przez pozostałe osoby wchodzące w skład tego organu oświadczeń, że sprawozdanie finansowe spełnia wymagania przewidziane w ustawie o rachunkowości, lub odmów złożenia takich oświadczeń. | Po sporządzeniu sprawozdania, ale nie później niż do 31 marca 2025 r. | art. 52 ust. 2, ust. 2a i ust. 2b oraz art. 45 ust. 1f uor |
| 11. | Zakończenie obowiązkowego badania rocznego sprawozdania finansowego | Przed zatwierdzeniem rocznego sprawozdania finansowego, nie później niż 6 miesięcy od dnia bilansowego, tj. do 30 czerwca 2025 r. | art. 53 ust. 1 i 1a, art. 64 ust. 1 uor |
| 12. | Udostępnienie sprawozdania z działalności jednostki i rocznego sprawozdania finansowego, a jeżeli podlegało ono obowiązkowemu badaniu – także sprawozdania z badania: wspólnikom w spółkach z o.o., akcjonariuszom w spółkach akcyjnych i prostych spółkach akcyjnych, członkom w spółdzielniach, towarzystwach ubezpieczeń wzajemnych, towarzystwach reasekuracji wzajemnej Spółka akcyjna oraz prosta spółka akcyjna udostępnia ponadto akcjonariuszom sprawozdanie rady nadzorczej lub komisji rewizyjnej albo organu administrującego | Najpóźniej na 15 dni przed zgromadzeniem wspólników, walnym zgromadzeniem akcjonariuszy lub walnym zgromadzeniem członków albo przedstawicieli członków spółdzielni. | art. 68 uor |
| 13. | Zatwierdzenie rocznego sprawozdania finansowego | Nie później niż 6 miesięcy od dnia bilansowego, tj. do 30 czerwca 2025 r. | art. 53 ust. 1 uor |
| 14. | Ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych i otwarcie ksiąg rachunkowych nowego roku | Najpóźniej w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego. | art. 12 ust. 4 uor |
| 15. | Złożenie sprawozdania finansowego do Szefa KAS przez podatników CIT (nieskładających obowiązkowo sprawozdań do KRS) | W ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego, tj. nie później niż do 15 lipca 2025 r. | art. 27 ust. 2 i 2b updop |
| 16. | Złożenie sprawozdania finansowego do Szefa KAS przez podatników PIT | Przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania, tj. do 30 kwietnia 2025 r. | art. 45 ust. 1, ust. 5, ust. 8a updof |
| 17. | Złożenie sprawozdania finansowego oraz innych dokumentów do KRS | W ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia rocznego sprawozdania, tj. nie później niż do 15 lipca 2025 r. | art. 69 ust. 1 i 2 uor |
| 18. | Złożenie sprawozdania finansowego do Monitora Sądowego i Gospodarczego | W ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia rocznego sprawozdania, tj. nie później niż do 15 lipca 2025 r. | art. 70 ust. 1 i 2 uor |
● art. 45 ust. 1, ust. 5, ust. 8a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 226; ost.zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 1615
● art. 27 ust. 2 i 2b ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 2805; ost.zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 1585
● art. 12 ust. 2 pkt 1, art. 12 ust. 4, art. 18 ust. 2, art. 24 ust. 5 pkt 2, art. 27, art. 45 ust. 1f, art. 52 ust. 1, art. 52 ust. 2, 2a i 2b, art. 52 ust. 3 pkt 2, art. 53 ust. 1 i 1a, art. 64 ust. 1, art. 68, art. 69 ust. 1 i 2, art. 70 ust. 1 i 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 120; ost.zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 619
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
