Problemy z rozliczaniem przychodów z najmu

Podatnicy podatku dochodowego, którzy uzyskują przychody z najmu nieruchomości, powinni zakwalifikować je do określonego źródła przychodów. W tym zakresie mają oni do wyboru dwie możliwości. Przychody uzyskane z najmu nieruchomości mogą zaliczać:

● do źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza (możliwość ta dotyczy zarówno osób fizycznych, jak i prawnych),

● albo do źródła, jakim jest tzw. prywatny najem - w przypadku gdy wynajmowana nieruchomość nie jest składnikiem majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą (możliwość ta dotyczy tylko osób fizycznych).

Przychody z tzw. prywatnego najmu nieruchomości podatnicy mogą opodatkować skalą podatkową bądź ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą w tym zakresie, mają do wyboru skalę podatkową albo podatek liniowy.

Wątpliwości podatników budzi to, w jakich okolicznościach mogą uznać świadczone przez siebie usługi za tzw. najem prywatny, a kiedy powinni zarejestrować działalność gospodarczą w tym zakresie.

Problemy z rozliczaniem usług najmu mają również wspólnoty i spółdzielnie mieszkaniowe. W określonych w przepisach updop warunkach mogą uznawać dochody osiągane z najmu za zwolnione z CIT.

Najem nieruchomości to nie tylko obowiązki w zakresie podatków dochodowych, ale również w VAT. Podatnicy świadczący tego rodzaju usługi mogą w niektórych przypadkach korzystać ze zwolnienia z opodatkowania tym podatkiem. Jeżeli takiej możliwości nie mają, muszą wiedzieć, jak i kiedy rozliczyć z tego tytułu VAT, tak aby prawidłowość tego rozliczenia nie została zakwestionowana przez urząd skarbowy.

W dodatku przedstawiamy przegląd interpretacji i orzeczeń sądowych dotyczących zasad rozliczania podatku dochodowego oraz VAT z tytułu najmu nieruchomości.

Podatki dochodowe

1. Najem jako działalność gospodarcza

1.1. Najem nieruchomości stanowiących składniki majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą

Dochody uzyskane z najmu mieszkań i lokali użytkowych związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą należy rozliczać w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, nawet jeżeli podatnik uzyskuje również dochody z najmu prywatnego.