Zmiany w zwolnieniu podatkowym dla funduszy inwestycyjnych zamkniętych

Likwidacja zwolnienia podmiotowego dla FIZ

Likwidacja zwolnienia podmiotowego oznacza, że FIZ są obecnie normalnymi podatnikami CIT. Prawo do dotychczasowego zwolnienia podmiotowego z podatku dochodowego zachowują fundusze inwestycyjne otwarte oraz specjalistyczne fundusze otwarte, utworzone na podstawie ustawy o funduszach inwestycyjnych, z wyłączeniem specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych stosujących zasady i ograniczenia inwestycyjne określone dla funduszy inwestycyjnych zamkniętych. Przypomnijmy, że dotychczas wszystkie fundusze inwestycyjne objęte były podmiotowym zwolnieniem z CIT, bez względu na rodzaj osiąganych przez nie dochodów. W praktyce, dzięki wykorzystaniu np. spółek osobowych, zwolnienie to pozwalało na unikanie opodatkowania w szerokim zakresie. Przykładowo, FIZ unikały opodatkowania także dotyczącego ich dochodów z działalności niefinansowej (w tym wynajmu i zbycia nieruchomości lub innej działalności operacyjnej).