Limitowane koszty działalności gospodarczej

Kosztami uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej są, co do zasady, wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z tej działalności lub zachowania albo zabezpieczenia działalności gospodarczej jako źródła przychodów (art. 22 ust. 1 updof, art. 15 ust. 1 updop). Jak wyjaśnił WSA w Łodzi w wyroku z 4 sierpnia 2014 r., sygn. akt I SA/Łd 422/14:

(...) podatnik ma możliwość odliczenia kosztów, pod warunkiem że mają one bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich poniesienie ma bądź może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu.

Wyjątek dotyczy kosztów wymienionych przepisami art. 23 updof oraz art. 16 updop jako niestanowiących kosztów uzyskania przychodów. Przepisy te określają kilkadziesiąt kategorii wydatków, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów. Część z tych wyłączeń ma charakter limitów, tj. wyłącza możliwość rozpoznawania wskazanych w nich wydatków jako kosztów uzyskania przychodów ponad określone w nich limity.

1. Limity dotyczące samochodów osobowych

Przepisy art. 23 updof i art. 16 updop aż w trzech miejscach wprowadzają limity dla wydatków dotyczących samochodów osobowych. I tak, ograniczona jest możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów:

1) odpisów amortyzacyjnych dotyczących samochodów osobowych o wartości przekraczającej równowartość 20 000 euro (art. 23 ust. 1 pkt 4 updof, art. 16 ust. 1 pkt 4 updop),

2) wydatków z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego (art. 23 ust. 1 pkt 46 updof, art. 16 ust. 1 pkt 51 updop),