Jak rozliczyć w księgach rachunkowych wpłaconą zaliczkę na WNT

PROBLEM

W czerwcu 2016 r. spółka wpłaciła zaliczkę z posiadanego rachunku walutowego na poczet zamówionych we Francji towarów. Jak rozliczyć ją w księgach rachunkowych? Czy po wpłaceniu zaliczki powstanie obowiązek w VAT? Czy wpłaconą zaliczkę można uznać za koszt uzyskania przychodów?

RADA

Wpłata należności przez polskiego podatnika przed dokonaniem nabycia wewnątrzwspólnotowego na terytorium kraju nie powoduje powstania u krajowego podatnika obowiązku podatkowego w VAT z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego (nawet jeśli otrzymano fakturę zaliczkową od dostawcy). Wpłacenie zaliczki na poczet przyszłej dostawy nie jest traktowane jako koszt uzyskania przychodu. W księgach rachunkowych zapłacenie zaliczki w walucie obcej z rachunku walutowego wiąże się z koniecznością przeliczenia jej po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego dzień dokonania zapłaty i rozliczeniem różnic kursowych od własnych środków pieniężnych.

UZASADNIENIE

Zasady powstania obowiązku podatkowego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów zostały uregulowane w art. 20 ust. 5 ustawy o VAT. Obowiązek ten powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia.