Kiedy trzeba korygować VAT odliczony przy nabyciu środków trwałych

Już czytając ten przepis, można zauważyć, że podatnik ma możliwość odliczenia podatku naliczonego wyłącznie w sytuacji, w której wykorzystuje dany towar (rzecz) do działalności opodatkowanej VAT. Jeśli więc towar nie jest wykorzystywany w określonym celu, nie istnieje prawo do odliczenia VAT.

W odniesieniu do sytuacji, w której już przy nabyciu określonej rzeczy podatnik wie, że nie będzie wykorzystywał nabywanego przedmiotu do czynności opodatkowanych, wykluczenie prawa do odliczenia nie budzi większych kontrowersji i związanych z tym problemów technicznych. Jednak wątpliwości zaczynają się pojawiać w przypadkach, w których zmianie ulega sposób wykorzystywania rzeczy nabytych w celu wykonywania czynności opodatkowanych. Problematyczne stają się takie kwestie, jak m.in.:

- okres, w którym powinna być dokonywana korekta,

- zdarzenia, które ją powodują,

- ewentualne przyczynienie się podatnika do utraty środka trwałego.

Poniżej przedstawione zostaną wybrane problemy, które mogą pojawić się w praktyce, a wiążą się z dokonywaniem korekt podatku naliczonego.

1. Czy trzeba korygować odliczony VAT w związku ze sprzedażą ulepszonego środka trwałego

W mojej firmie (jednoosobowa działalność) posiadam ulepszony środek trwały (od ulepszeń dokonywałem odliczeń VAT) - maszynę produkcyjną. Zastanawiam się, czy w związku z jej sprzedażą powinienem dokonać korekty VAT naliczonego od dokonanych ulepszeń?