Jakie skutki wywoła przekazanie na cele prywatne oraz sprzedaż zmodernizowanego budynku (środka trwałego) dokonana po likwidacji działalności gospodarczej
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą (rozliczająca się w podatkowej księdze przychodów i rozchodów) wprowadziła nieodpłatnie do ewidencji środków trwałych posiadany budynek o wartości początkowej 80 000 zł. Następnie poniosła nakłady na rozbudowę tego budynku w wysokości 120 000 zł, odliczając od tych wydatków VAT. Wartość budynku po rozbudowie wynosi 200 000 zł. Budynek był amortyzowany. Po pewnym czasie osoba fizyczna postanowiła zlikwidować działalność gospodarczą i przekazać budynek na własne potrzeby:
PROBLEM
1. Jakie skutki podatkowe powstają przy tym przekazaniu?
2. Jakie skutki podatkowe powstaną i jaka będzie podstawa opodatkowania, gdy osoba fizyczna zdecyduje się sprzedać ten budynek już po przekazaniu na własne potrzeby?
RADA
Skutki na gruncie VAT w przedstawionej sytuacji wystąpią w momencie przekazania budynku na potrzeby własne lub likwidacji działalności gospodarczej. Ewentualne skutki w podatku dochodowym nastąpią w momencie sprzedaży budynku. Szczegóły - w uzasadnieniu.
UZASADNIENIE
W przedstawionej sytuacji należy rozważyć skutki podatkowe, jakie wystąpią na gruncie VAT, oraz skutki na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych.
VAT
W opisanej w pytaniu sytuacji skutki podatkowe przekazania budynku w zakresie rozliczeń VAT mogą powstać:
● przed likwidacją działalności gospodarczej - w momencie przekazania budynku na potrzeby własne podatnika,
● w związku z likwidacją działalności gospodarczej - w momencie likwidacji (zakończenia) działalności opodatkowanej VAT.
Przekazanie budynku na cele osobiste podatnika
Pierwszy przypadek obejmuje sytuację, gdy osoba fizyczna przekaże budynek na potrzeby własne przed likwidacją działalności. Tego rodzaju nieodpłatne przekazanie (tj. przejęcie składnika majątku związanego z działalnością gospodarczą na cele prywatne, niezwiązane z prowadzeniem działalności) podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego od tych czynności w całości lub w części (art. 7 ust. 2 ustawy o VAT).
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
