02.03.2010 Podatki

Odliczenia w zeznaniu rocznym za 2009 r.

Termin złożenia zeznania rocznego PIT za 2009 r. upływa 30 kwietnia 2010 r. Artykuł ten jest dobrą okazją, żeby jeszcze raz przejrzeć katalog przysługujących odliczeń za zeszły rok. Jego lektura pozwoli nie tylko na prawidłowe rozliczenie ulg, ale być może przypomni niektórym podatnikom o prawie do skorzystania z przysługujących ulg.

Odliczenia od dochodu

Straty z lat ubiegłych

Ze stratą mamy do czynienia w przypadku, gdy koszty przewyższają przychody uzyskane z danego źródła przychodu.

WAŻNE!

Poniesioną stratę można odliczyć od dochodu uzyskanego z tożsamego źródła, tj. stratę z działalności gospodarczej można odliczyć od dochodu z działalności gospodarczej. Podatnik nie może odliczyć straty poniesionej z działalności gospodarczej np. od dochodu ze stosunku pracy.

PRZYKŁAD

W 2009 r. podatnik osiągnął dochód ze sprzedaży akcji (papierów wartościowych). W 2008 r. poniósł stratę na transakcjach sprzedaży pochodnych instrumentów finansowych. Dochody z obu rodzajów transakcji zaliczane są do źródła przychodu, jakim są kapitały pieniężne (art. 17 updof). Są one opodatkowane na zasadach określonych w art. 30b updof. Należy je rozliczyć w PIT-38. Podatnik ma prawo dochód ze sprzedaży papierów wartościowych uzyskany w 2009 r. pomniejszyć o stratę poniesioną w 2008 r. na transakcjach sprzedaży pochodnych instrumentów finansowych.

Nie podlegają odliczeniu straty ze źródła przychodu, jakim jest zbycie rzeczy i praw majątkowych, których zbycie nie następuje w ramach działalności gospodarczej (chodzi o źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 updof). Odliczeniu nie podlegają również straty ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku (art. 9 ust. 3a updof).

Ponosząc stratę z danego źródła przychodu, podatnik ma prawo odliczyć ją od dochodu z danego źródła w okresie następnych 5 lat. Wysokość obniżenia, w którymkolwiek z tych lat, nie może przekroczyć 50% wartości straty (art. 9 ust. 3 updof). Takie rozwiązanie pozwala odliczyć stratę poniesioną za dany rok już w dwa lata, pod warunkiem że pozwoli na to dochód podatnika.

ikona kłódki
Treści dostępne dla abonentów IFK Platformy Księgowych i Kadrowych

Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych

  • Codzienne aktualności prawne
  • Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
  • Bogatą bibliotekę materiałów wideo
  • Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
Kup dostęp
Powiązane dokumenty