Odliczenia w zeznaniu rocznym za 2009 r.

Odliczenia od dochodu

Straty z lat ubiegłych

Ze stratą mamy do czynienia w przypadku, gdy koszty przewyższają przychody uzyskane z danego źródła przychodu.

WAŻNE!

Poniesioną stratę można odliczyć od dochodu uzyskanego z tożsamego źródła, tj. stratę z działalności gospodarczej można odliczyć od dochodu z działalności gospodarczej. Podatnik nie może odliczyć straty poniesionej z działalności gospodarczej np. od dochodu ze stosunku pracy.

PRZYKŁAD

W 2009 r. podatnik osiągnął dochód ze sprzedaży akcji (papierów wartościowych). W 2008 r. poniósł stratę na transakcjach sprzedaży pochodnych instrumentów finansowych. Dochody z obu rodzajów transakcji zaliczane są do źródła przychodu, jakim są kapitały pieniężne (art. 17 updof). Są one opodatkowane na zasadach określonych w art. 30b updof. Należy je rozliczyć w PIT-38. Podatnik ma prawo dochód ze sprzedaży papierów wartościowych uzyskany w 2009 r. pomniejszyć o stratę poniesioną w 2008 r. na transakcjach sprzedaży pochodnych instrumentów finansowych.

Nie podlegają odliczeniu straty ze źródła przychodu, jakim jest zbycie rzeczy i praw majątkowych, których zbycie nie następuje w ramach działalności gospodarczej (chodzi o źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 updof). Odliczeniu nie podlegają również straty ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku (art. 9 ust. 3a updof).

Ponosząc stratę z danego źródła przychodu, podatnik ma prawo odliczyć ją od dochodu z danego źródła w okresie następnych 5 lat. Wysokość obniżenia, w którymkolwiek z tych lat, nie może przekroczyć 50% wartości straty (art. 9 ust. 3 updof). Takie rozwiązanie pozwala odliczyć stratę poniesioną za dany rok już w dwa lata, pod warunkiem że pozwoli na to dochód podatnika.