Jakie są skutki pobrania zaliczki w dostawie wewnątrzwspólnotowej
W maju 2004 r. podpisaliśmy z holenderską stocznią kontrakt na wykonanie aluminiowego kadłuba statku z materiałów zakupionych przez naszą firmę. W naszej ocenie kadłub statku jest „towarem” w rozumieniu ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, gdyż spełnia definicję „towaru” zawartą w art. 2 pkt 6, a mianowicie: • jest rzeczą ruchomą, • posiada kod 35.11.33-93.70 (ewentualnie 35.11.33-95.90) Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), a więc jest wymieniony w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o „statystyce publicznej”. Kadłuby statków posiadają również kod według Wspólnej Taryfy Celnej nr 8906. Tak więc, przedmiot kontraktu podlega opodatkowaniu jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów wymieniona w art. 5 ust. 1 pkt 5. Zawarty przez nas kontrakt przewiduje między innymi, że holenderska stocznia zapłaci nam całą cenę w trzech ratach: I rata (zaliczka) - 40%, II rata (zaliczka) - 30%, III rata (płatność końcowa) - 30%. Z ratami tymi zamierzamy postąpić następująco: • po otrzymaniu I raty (40%) nie wystawimy stoczni holenderskiej faktury VAT, gdyż zgodnie z art. 19 ust. 12 przywołanym w art. 20 ust. 3 nie zostanie przekroczony próg 50% powodujący powstanie obowiązku podatkowego, a więc wystawienie faktury VAT jest niekonieczne, • po otrzymaniu II raty (30%) zostanie wszakże przekroczony próg 50%, co spełni pierwszy warunek powstanie obowiązku podatkowego. Ponieważ nie jesteśmy zainteresowani wypełnieniem drugiego warunku powstania obowiązku podatkowego określonego w art. 19 ust. 12 pkt 2 przywołanym w art. 20 ust. 3 przedstawienia w urzędzie skarbowym zabezpieczenia majątkowego kwoty zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 2, również w naszym przekonaniu w tym przypadku nie zachodzi potrzeba wystawienia faktury VAT. Przedstawienie w urzędzie skarbowym zabezpieczenia, o którym mowa powyżej, dałoby nam prawo do „odzyskania” podatku naliczonego przed zakończeniem kontraktu (przed dokonaniem dostawy wewnątrzwspólnotowej), co w naszym wypadku nie jest konieczne. Fakturę VAT ze stawką 0% (zgodnie z art. 42 ust. 1) na całą cenę wystawimy po wykonaniu omawianego kadłuba statku i po uzyskaniu dowodu, że został on wywieziony z terytorium Polski i dostarczony do stoczni holenderskiej. Fakturę tę wówczas wprowadzimy do Rejestru dostaw wewnątrzwspólnotowych (WDT) i zwrócimy się poprzez deklarację VAT-7 do urzędu skarbowego o zwrot podatku naliczonego.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
