Kiedy należy płacić VAT od usług transportowych
Jesteśmy spółką z o.o., podatnikiem VAT, wykonujemy usługi transportowe samochodowe, usługi przewozu osób i ładunków. W jaki sposób prawidłowo rozliczać VAT od sprzedaży tych usług? W jakim terminie powinniśmy odprowadzić VAT przy wykonywaniu usług transportowych? Prosimy o odpowiedź, co w przypadku gdy np. usługa transportowa została wykonana i zafakturowana 20 października 2003 r., a termin płatności na fakturze jest 9 listopada 2003 r., czy należy ująć ją do rejestru w październiku, czy w listopadzie, a co gdy kontrahent zapłaci np. 25 października 2003 r. I jeszcze jedno pytanie, kiedy możemy odliczyć VAT z faktur zakupowych usługi transportowej?
Przy wykonywaniu usług transportowych VAT należny należy odprowadzić w rozliczeniu za miesiąc otrzymania całości lub części zapłaty. Jeżeli zapłata nie wystąpi, podatek należny trzeba rozliczyć w miesiącu, w którym upływa 30 dzień od dnia wykonania usługi.
Przy wykonywaniu usług transportowych obowiązek podatkowy powstaje wyłącznie z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty za wykonanie tych usług, nie później jednak niż 30 dnia od dnia ich wykonania. Nie można przy tym dokonywać wyboru pomiędzy terminami obowiązków podatkowych uznając, iż zawsze podatnik może zadeklarować podatek należny, bez względu na to, jakiej usługi to dotyczyłoby, w terminie jej wykonania, czy też fakturowania (czyli w terminie ogólnym).
Zagrożenia
Jeśli ustawodawca określa, że podatek należny od usług transportowych podatnik zobowiązany jest zaewidencjonować, zadeklarować i ewentualnie zapłacić w momencie otrzymania zapłaty, najpóźniej 30 dnia od dnia wykonania usługi, gdy zapłata nie nastąpi, to podatnik nie może pod żadnym pozorem postąpić inaczej.
Jeśli zatem podatnik VAT świadczy usługi transportowe (przewóz osób i ładunków), to aby prawidłowo rozliczyć VAT od wykonania tych usług, wystarczającymi danymi do tego rozliczenia jest ustalenie:
1) miesiąca, w którym przypada 30 dzień od dnia wykonania usługi transportowej oraz
2) miesiąca, w którym świadczący usługę transportową otrzymał za jej wykonanie całość lub część zapłaty od zamawiającego.
Mając ustalone te dwie dane wyjściowe można bardzo dokładnie i precyzyjnie, a przy tym najzupełniej poprawnie i zgodnie z przepisami, określić termin powstania obowiązku podatkowego. Mianowicie: w zależności od tego, który z tych terminów przypadnie wcześniej, to w tym miesiącu świadczący usługę transportową zadeklaruje podatek należny VAT od jej wykonania.
Przykład
Usługa transportowa została wykonana i zafakturowana 20 października 2003 r., a termin płatności na fakturze został określony na 9 listopada 2003 r. Jeśli zapłata nie nastąpiła do końca października, w którym dana usługa transportowa była wykonana, to oczywiście w październiku podatnik nie zadeklaruje podatku należnego, a uczyni to dopiero w miesiącu następnym. Jeżeli nawet podatnik nie otrzyma zapłaty w listopadzie, to właśnie w listopadzie upłynie 30 dni od dnia wykonania usługi. Zatem i w przypadku otrzymania zapłaty za usługę w listopadzie, jak i upływu terminu 30 dni od dnia wykonania usługi, obowiązek podatkowy powstanie w listopadzie. Podatek należy więc zadeklarować w deklaracji za listopad. Natomiast gdy kontrahent zapłaci za usługę transportową jeszcze w październiku, np. 25 października 2003 r., to jest w miesiącu wykonania usługi, powinien zadeklarować podatek należny w deklaracji za październik.
W sprawie pytania, kiedy dopuszczalne jest odliczenie VAT z faktury zakupu usługi transportowej, to w tym zakresie obowiązują całkowicie inne wyliczenia. W tym przypadku istotny będzie miesiąc otrzymania faktury i wykonania usługi i nic poza tym. Nieistotny będzie fakt, na który czasem podatnicy zwracają uwagę, kiedy świadczący usługi transportowe zapłaci VAT do urzędu skarbowego. Jest to bez znaczenia dla odliczeń, choćby zapłata podatku przypadała nawet później niż jego odliczenie.
Alicja Grabowska
wyślij e-mail: czytelnicy.mk@infor.pl
- odpowiemy na Twoje pytania
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
Masz już konto? Zaloguj się
