Interpretacja indywidualna z dnia 12 października 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDWT.4011.306.2026.3.DS

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej wydatków mających na celu dostosowanie lokalu mieszkalnego do innego rodzaju działalności gospodarczej jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwania – pismami z 31 sierpnia 2026 r. i 6 października 2026 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Przychody z tej działalności opodatkowuje na zasadach ogólnych i prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Wnioskodawczyni jest również czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.

Przedmiot działalności Wnioskodawczyni obejmuje m.in. świadczenie usług krótkoterminowego zakwaterowania oraz najmu krótkoterminowego lokali mieszkalnych, w szczególności na rzecz gości korzystających z rezerwacji dokonywanych przez platformy internetowe, takie jak (...) lub analogiczne serwisy rezerwacyjne, jak również bezpośrednio przez kontakt z Wnioskodawczynią. Rozważaną opcją jest również oddanie lokalu w zarząd najmem poprzez profesjonalnego operatora nieruchomości jak np. firma (...). Wnioskodawczyni od 2024 roku wykorzystuje w prowadzonej działalności gospodarczej lokal mieszkalny nr 1, położony w A przy ul. B1, dalej jako „Lokal”. Lokal stanowi współwłasność Wnioskodawczyni oraz członków jej najbliższej rodziny. Wnioskodawczyni posiada udział wynoszący 4/6 w prawie własności Lokalu. Pozostałe udziały należą do jej synów, a każdemu z nich przypada udział w wysokości 1/6. Wnioskodawczyni do dnia (…) stycznia 2025r., posiadała tytuł prawny do lokalu. Obecnie, Wnioskodawczyni posiada tytuł prawny do gospodarczego korzystania z udziałów własnych oraz starszego z synów, łącznie 5/6 udziałów w prawie własności. Co do pozostałej 1/6 udziału małoletniego syna, Wnioskodawczyni jest w trakcie uzyskiwania tytułu prawnego umożliwiającego gospodarcze korzystanie. (...) 2026 r. Wnioskodawczyni złożyła do Sądu wniosek, który dotyczył zezwolenia Wnioskodawczyni na samodzielne dokonanie czynności prawnej w imieniu małoletniego tj. zawarcia umowy nieodpłatnego użyczenia jego udziału (1/6) na rzecz Wnioskodawczyni, w celu przeznaczenia lokalu na wynajem w ramach prowadzonej działalności. Na rozprawie (...) 2026 r. Sąd Rodzinny nie przychylił się do powyższego wniosku, wskazując, że czynność ta nie przynosi bezpośredniej korzyści majątkowej dziecku. W związku z powyższym, Wnioskodawczyni złożyła do Sądu Rodzinnego nowy wniosek o zezwolenie na dokonanie czynności przekraczającej zakres zwykłego zarządu, polegającej na zawarciu odpłatnej umowy najmu 1/6 udziału małoletniego syna na rzecz firmy Wnioskodawczyni (za rynkową stawką czynszu) oraz o ustanowienie reprezentanta dziecka (na podstawie art. 99 KRO) w celu zawarcia i podpisania tej umowy. Czynność zostanie dokonana z zachowaniem wymogów wynikających z przepisów Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, po uzyskaniu stosownego zezwolenia sądu opiekuńczego oraz przy udziale reprezentanta dziecka.