Interpretacja indywidualna z dnia 12 października 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4017.3.2026.1.ANK

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zakresie ordynacji podatkowej jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 lipca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie ordynacji podatkowej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

X spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej jako „Wnioskodawca”) jest spółką prawa polskiego. Przedmiotem działalności …

…% udziałów w X posiada A. A prowadzi działalność (…)

W roku 2022 Zwyczajne Zgromadzenie Wspólników Wnioskodawcy podjęło uchwałę o wypłacie dywidendy na rzecz Wspólnika. Następnie, Wnioskodawca w dniu … maja 2022 r. wypłacił dywidendę w kwocie łącznej … PLN na rzecz A, nie pobierając podatku u źródła. Z uwagi, że kwota wypłaconej dywidendy przekroczyła 2 mln zł powstał obowiązek podatkowy poboru podatku w stawce 19% od nadwyżki ponad 2 mln zł. Wnioskodawca na moment wypłaty dywidendy spełniał wszystkie przesłanki zwolnienia zgodnie art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, posiadał ważny na dzień wypłaty certyfikat rezydencji A oraz posiadał oświadczenie o którym mowa w art. 26 ust. 1f ustawy o CIT. Wnioskodawca dochował należytej staranności przy weryfikacji spełnienia warunków zwolnienia z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, o których mowa w art. 26 ust. 1 ustawy o CIT. W ramach weryfikacji dokonał analizy statusu A jako rzeczywistego właściciela dywidendy zdefiniowanego w art. 4a ust. 29 ustawy o CIT. Z uwagi na nieskuteczne złożenie oświadczenia WH-OSC, powstał obowiązek zapłaty podatku u źródłaNa dzień wypłaty dywidendy Wnioskodawca nie posiadał opinii o stosowaniu preferencji, uregulowanej w art. 26b ustawy o CIT. Obowiązek zapłaty podatku powstał w dniu 7 czerwca 2022 r., zgodnie z art. 26 ust. 3 ustawy o CIT. Dnia 3 marca 2023 r. oraz 7 marca 2023 r. Wnioskodawca uregulował należny podatek u źródła wraz z odsetkami za zwłokę. Wnioskodawca zapłacił należny podatek wraz z odsetkami obliczony w stawce podstawowej. Odsetki za zwłokę zostały naliczone w oparciu o art. 53 § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tj. Dz.U. z 2022 r. poz. 2651). Następnie Wnioskodawca złożył wniosek o zwrot podatku u źródła w procedurze pay&refund. W związku ze złożonym wnioskiem (WH-WCP), Naczelnik … dokonał zwrotu podatku bez wydawania decyzji, zgodnie z art. 28b ust. 10 ustawy o CIT. Zwrot obejmował wyłącznie podatek u źródła. W konsekwencji powstała wątpliwość co do charakteru prawnego zapłaconych odsetek, czy w sytuacji, gdy podatek u źródła został zwrócony przez organ podatkowy, stanowią one świadczenie nienależne.