Interpretacja indywidualna z dnia 1 września 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.150.2026.5.MM, 0113-KDIPT2-3.4011.509.20264.JŚ

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn oraz podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 czerwca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 25 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn oraz podatku dochodowego od osób fizycznych m.in. w zakresie skutków podatkowych zwrotu na rzecz spadkobiercy zmarłego najemcy lokalu mieszkalnego zwaloryzowanej kaucji mieszkaniowej. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 27 lipca 2026 r. (uiszczenie brakującej opłaty 27 lipca 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

(…) (dalej jako: spółka, Wnioskodawca) jest spółką prawa handlowego. Spółka jest właścicielem lokali mieszkalnych i użytkowych zlokalizowanych w (…) budynkach mieszkalnych w (…) miejscowościach(…). Wynajem lokali stanowi podstawowy przedmiot działalności spółki (PKD 68.20.Z - wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi).

Spółka wynajmuje lokale mieszkalne na podstawie zawartej z najemcą umowy najmu. Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego, Spółka uzależniła zawarcie umowy najmu od wpłacenia przez najemcę kaucji zabezpieczającej pokrycie należności z tytułu najmu lokalu, przysługujących Spółce jako wynajmującemu w dniu opróżnienia lokalu. Zgodnie z art. 6 ust. 3 i 4 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego, zwrot zwaloryzowanej kaucji następuje w kwocie równej iloczynowi kwoty miesięcznego czynszu obowiązującego w dniu zwrotu kaucji i krotności czynszu przyjętej przy pobieraniu kaucji, jednak w kwocie nie niższej niż kaucja pobrana. Kaucja podlega zwrotowi w ciągu miesiąca od dnia opróżnienia lokalu lub nabycia jego własności przez najemcę, po potrąceniu należności wynajmującego z tytułu najmu lokalu.