Interpretacja indywidualna z dnia 4 sierpnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.459.2026.3.KM

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 17 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan w odpowiedzi na wezwania pismem z 20 czerwca 2026 r. (wpływ 20 czerwca 2026 r.) oraz pismem z 15 lipca 2026 r. (wpływ 15 i 21 lipca 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Przedmiot działalności ujawniony w CEIDG obejmuje między innymi PKD 66.22.Z.

Wnioskodawca współpracuje z X na podstawie umowy o współpracy w zakresie pośrednictwa ubezpieczeniowego. W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca wykonuje czynności polegające w szczególności na: pozyskiwaniu klientów, prezentowaniu klientom produktów ubezpieczeniowych znajdujących się w ofercie podmiotu, z którym współpracuje, przeprowadzaniu analizy potrzeb klienta wyłącznie w zakresie wymaganym przepisami dotyczącymi dystrybucji ubezpieczeń, pośredniczeniu przy zawieraniu umów ubezpieczenia, wykonywaniu czynności związanych z obsługą klientów po zawarciu umów, w tym pomocą przy zmianach polis, wznowieniach oraz bieżącej obsłudze umów.

Wnioskodawca nie świadczy niezależnych usług doradztwa finansowego, inwestycyjnego, podatkowego ani prawnego. Wnioskodawca nie tworzy własnych produktów finansowych lub ubezpieczeniowych, nie ustala warunków produktów ani ich cen oraz nie świadczy usług consultingowych, marketingowych ani reklamowych. Wnioskodawca działa jako pośrednik pomiędzy klientem a podmiotem oferującym produkty ubezpieczeniowe.

Wynagrodzenie Wnioskodawcy ma charakter prowizyjny i jest uzależnione od zawieranych oraz obsługiwanych umów ubezpieczenia. Wnioskodawca wystawia faktury wyłącznie za usługi związane z pośrednictwem ubezpieczeniowym.

Wątpliwość Wnioskodawcy dotyczy właściwej stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla opisanych usług.

W uzupełnieniu wniosku z 20 czerwca 2026 r. doprecyzował Pan opis sprawy odpowiadając na pytania sformułowane w wezwaniu organu w następujący sposób:

1)czy posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 i 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592)?

Odpowiedź: Posiada Pan miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, centrum interesów życiowych znajduje się w Polsce oraz podlega Pan w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

2)czy złożył Pan oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego – zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.)?

Odpowiedź: Od 2025 r. opodatkowuje Pan przychody z prowadzonej działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

3)czy w okresie, którego dotyczy wniosek, w odniesieniu do Pana zachowane zostaną warunki zawarte w art. 6 ust. 4 ww. ustawy?

Odpowiedź: W roku podatkowym, którego dotyczy wniosek, Pana przychody nie przekraczają limitu 2.000.000 euro określonego w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

4)czy w okresie, którego dotyczy wniosek do wykonywanej przez Pana działalności gospodarczej mają zastosowanie wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Odpowiedź: Nie występują wobec Pana przesłanki wyłączające możliwość opodatkowania ryczałtem, wskazane w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

5)jakie dokładnie czynności/zadania wykonuje Pan w ramach świadczonych usług opisanych we wniosku. Proszę opisać charakter tych czynności/zadań, tj. wskazać:

·na czym konkretnie polegają i czego dotyczą,

·jaki jest ich zakres, co jest ich przedmiotem,

·co jest ich efektem (rezultatem)?

Proszę o oddzielną charakterystykę w odniesieniu do wszystkich wskazanych we wniosku czynności.

Odpowiedź: Prowadzona przez Pana działalność polega na wykonywaniu czynności pośrednictwa ubezpieczeniowego jako agent ubezpieczeniowy wpisany do Rejestru Agentów Ubezpieczeniowych KNF.

Zakres wykonywanych czynności obejmuje w szczególności:

·pozyskiwanie klientów,

·przeprowadzanie analizy potrzeb klienta wymaganej przepisami ustawy o dystrybucji ubezpieczeń,

·prezentowanie klientom gotowych produktów ubezpieczeniowych oferowanych przez zakład ubezpieczeń,

·wprowadzanie danych do systemów zakładu ubezpieczeń,

·pośredniczenie przy zawieraniu umów ubezpieczenia,

·obsługę posprzedażową klientów,

·dokonywanie zmian w polisach,

·obsługę wznowień i odnowień umów,

·obsługę indeksacji składek.

Nie świadczy Pan usług doradztwa prawnego, podatkowego, inwestycyjnego ani finansowego. Nie tworzy Pan produktów ubezpieczeniowych, nie ustala Pan warunków ochrony ubezpieczeniowej, nie określa Pan wysokości składek, nie kalkuluje Pan ryzyka ubezpieczeniowego, nie wykonuje Pan czynności aktuarialnych oraz nie zajmuje się Pan likwidacją szkód.

Klient dokonuje wyboru spośród gotowych produktów oferowanych przez zakład ubezpieczeń.

Analiza potrzeb klienta wykonywana jest wyłącznie w zakresie wymaganym przepisami ustawy o dystrybucji ubezpieczeń i stanowi element procesu pośrednictwa ubezpieczeniowego. Analiza ta nie stanowi odrębnej usługi doradczej świadczonej na rzecz klienta.

6)Czy świadczone przez Pana usługi będące przedmiotem wniosku, są wykonywane w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843)?

Odpowiedź: W procesie wykonywania czynności agencyjnych możliwa jest współpraca z pracownikami zakładu ubezpieczeń X, w szczególności managerami i dyrektorami sprzedaży, którzy mogą uczestniczyć w spotkaniach z klientami, kontaktować się z klientami oraz wspierać proces przygotowania i weryfikacji dokumentacji.

7)Czy posiada Pan uprawnienia agenta ubezpieczeniowego, agenta oferującego ubezpieczenia uzupełniające, brokera reasekuracyjnego lub brokera ubezpieczeniowego, w rozumieniu ustawy z dnia 15 października 2017 r. o dystrybucji ubezpieczeniowej (t. j. Dz. U. z 2026 r., poz. 12), a usługi będące przedmiotem wniosku wykonuje Pan w ramach tych uprawnień?

Odpowiedź: Posiada Pan wpis do Rejestru Agentów Ubezpieczeniowych prowadzonego przez Komisję Nadzoru Finansowego i wykonuje Pan czynności agencyjne zgodnie z ustawą o dystrybucji ubezpieczeń.

8)czy oprócz opisanej działalności uzyskuje Pan w ramach prowadzonej działalności gospodarczej – inne dochody podlegające opodatkowaniu? Jeśli tak, należy wskazać z jakiego tytułu. Ponadto należy wskazać, czy prowadzi Pan ewidencję, która umożliwia Panu identyfikację rodzajów przychodów opodatkowanych różnymi stawkami ryczałtu?

Odpowiedź: Obecnie nie uzyskuje Pan innych przychodów z działalności gospodarczej poza przychodami z pośrednictwa ubezpieczeniowego będącymi przedmiotem wniosku. W przeszłości prowadził Pan sporadyczną sprzedaż internetową towarów w modelu dropshipping. Działalność ta nie jest obecnie wykonywana i nie stanowi przedmiotu niniejszego wniosku.

9)czy dla świadczonych przez Pana usług w zakresie czynności/zadań, o których mowa we wniosku posiada Pan klasyfikację PKWiU – według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.) – tj. czy dokonał Pan takiej klasyfikacji na potrzeby prowadzonej przez Pana działalności, bądź uzyskał Pan taką klasyfikację z Urzędu Statystycznego. Jeśli tak, to jak sklasyfikowane są usługi, które Pan świadczy, będące przedmiotem wniosku (symbol grupowania, który jest siedmiocyfrowy, zapisywany w blokach po dwa znaki oddzielone kropką)?

Odpowiedź: Świadczone przez Pana usługi klasyfikuje Pan do grupowania PKWiU 66.22.10.0 - Usługi agentów i brokerów ubezpieczeniowych.

Natomiast w piśmie z 15 lipca 2026 r. stanowiącym kolejne uzupełnienie wniosku wyjaśnił Pan, że złożył właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Oświadczenie zostało złożone za pośrednictwem Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Od 2025 r. opodatkowuje Pan przychody z prowadzonej działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Usługi będące przedmiotem wniosku nie są wykonywane przez Pana w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Nie wykonuje Pan działalności jako agent ubezpieczeniowy ani jako agent oferujący ubezpieczenia uzupełniające w rozumieniu ustawy z 15 grudnia 2017 r. o dystrybucji ubezpieczeń.

Nie zawarł Pan umowy agencyjnej bezpośrednio z zakładem ubezpieczeń. Stroną zawartej przez Pana umowy o współpracy jest X 1 Sp. z o.o., a nie X 2 S.A. ani X 3 S.A.

Na podstawie zawartej umowy posiada Pan status Przedstawiciela Ubezpieczeniowo-Finansowego. W ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej wykonuje Pan czynności agencyjne oraz czynności pośrednictwa finansowego na zlecenie i w imieniu X 1 Sp. z o.o. Zgodnie z treścią umowy wykonywane przez Pana czynności agencyjne są czynnościami pośrednictwa ubezpieczeniowego podejmowanymi na zlecenie Spółki i na rzecz Towarzystwa, związanymi z wykonywaniem pośrednictwa ubezpieczeniowego przez Spółkę.

Do Pana czynności należy w szczególności proponowanie produktów ubezpieczeniowych, wykonywanie czynności przygotowawczych zmierzających do zawierania umów ubezpieczenia oraz pomoc w administrowaniu i wykonywaniu umów ubezpieczenia. Czynności te wykonuje Pan jednak jako osoba działająca na zlecenie i w imieniu Spółki, a nie jako przedsiębiorca posiadający własną umowę agencyjną zawartą z zakładem ubezpieczeń.

Został Pan wpisany do rejestru prowadzonego przez Komisję Nadzoru Finansowego jako osoba fizyczna wykonująca czynności agencyjne, przy pomocy której agent ubezpieczeniowy wykonuje działalność agencyjną. Nie jest Pan natomiast wpisany jako samodzielny agent ubezpieczeniowy wykonujący działalność na podstawie własnej umowy agencyjnej z zakładem ubezpieczeń.

Ustawa o dystrybucji ubezpieczeń odrębnie definiuje agenta ubezpieczeniowego oraz osobę fizyczną wykonującą czynności agencyjne przy pomocy agenta. Sam fakt wykonywania czynności agencyjnych nie oznacza zatem automatycznie posiadania statusu agenta ubezpieczeniowego.

Agentem ubezpieczeniowym jest przedsiębiorca wykonujący działalność agencyjną na podstawie umowy agencyjnej zawartej z zakładem ubezpieczeń i wpisany do rejestru agentów. Nie spełnia Pan wskazanej przesłanki, ponieważ nie jest Pan stroną umowy agencyjnej zawartej z zakładem ubezpieczeń.

Wskazana w poprzednim uzupełnieniu możliwość współpracy z managerami, dyrektorami sprzedaży oraz innymi pracownikami lub współpracownikami X nie stanowi podstawy Pana stanowiska w zakresie wykonywania wolnego zawodu. Osoby te nie są przez Pana zatrudniane ani nie wykonują czynności na podstawie umów zawartych z Panem.

Podstawą Pana stanowiska jest odmienny status prawny agenta ubezpieczeniowego oraz osoby fizycznej wykonującej czynności agencyjne. W przedstawionym stanie faktycznym jest Pan osobą wykonującą czynności agencyjne na rzecz i w imieniu Spółki, a nie agentem ubezpieczeniowym w rozumieniu ustawy o dystrybucji ubezpieczeń.

W konsekwencji świadczone przez Pana usługi nie są wykonywane w ramach wolnego zawodu wymienionego w art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Uzyskiwane przez Pana przychody stanowią przychody ze świadczenia usług finansowych i ubezpieczeniowych sklasyfikowanych w sekcji K PKWiU, innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów. W związku z tym do przychodów tych zastosowanie powinna mieć stawka ryczałtu w wysokości 15%, określona w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j tej ustawy.

Jednocześnie wskazuje Pan, że umowa o współpracy zawiera informacje objęte obowiązkiem zachowania poufności, w tym informacje dotyczące wewnętrznych zasad współpracy i wynagradzania. Z tego względu nie załącza Pan do niniejszego uzupełnienia pełnej treści umowy.

W przypadku uznania przez Organ, że dla rozpatrzenia wniosku niezbędne jest przedstawienie dokumentów potwierdzających opisany status, może Pan przedłożyć na odrębne wezwanie odpowiednio zanonimizowane fragmenty umowy lub inne dokumenty potwierdzające, że wykonuje Pan czynności jako osoba fizyczna wykonująca czynności agencyjne, a nie jako agent ubezpieczeniowy.

Pytanie

Czy przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu opisanych usług pośrednictwa ubezpieczeniowego mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 15%?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy przychody uzyskiwane z opisanej działalności mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 15%.

W ocenie Wnioskodawcy wykonywane czynności stanowią usługi pośrednictwa ubezpieczeniowego, a nie usługi doradztwa finansowego lub consultingowego. Działalność Wnioskodawcy polega na pośredniczeniu pomiędzy klientem a podmiotem oferującym produkty ubezpieczeniowe, prezentowaniu dostępnej oferty oraz wykonywaniu czynności związanych z zawieraniem i obsługą umów ubezpieczenia. Przeprowadzana analiza potrzeb klienta wynika wyłącznie z obowiązków związanych z wykonywaniem czynności agencyjnych i przepisów regulujących dystrybucję ubezpieczeń. Czynności te mają charakter pomocniczy wobec usługi pośrednictwa i nie stanowią odrębnej usługi doradczej. Wnioskodawca nie świadczy niezależnych usług doradczych, nie opracowuje produktów finansowych ani ubezpieczeniowych, nie świadczy usług reklamowych, marketingowych lub consultingowych oraz nie otrzymuje wynagrodzenia za takie czynności.

W konsekwencji świadczone przez Wnioskodawcę usługi należy uznać za usługi pośrednictwa ubezpieczeniowego, dla których właściwa jest stawka 15% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Przy czym, w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z treścią art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r., poz. 592 ze zm.):

Z kolei, art. 5b ust. 1 tej ustawy stanowi, że:

Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zgodnie z ww. art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Według art. 9 ust. 1c ww. ustawy:

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Przy czym, w myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.

Zwracam również uwagę, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju czynności wykonywanych w ramach tej działalności.

Według art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:

Na mocy art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Przedmiot działalności ujawniony w CEIDG obejmuje między innymi PKD 66.22.Z.

Współpracuje Pan z X na podstawie umowy o współpracy w zakresie pośrednictwa ubezpieczeniowego. W ramach prowadzonej działalności wykonuje Pan czynności polegające w szczególności na: pozyskiwaniu klientów, prezentowaniu klientom produktów ubezpieczeniowych znajdujących się w ofercie podmiotu, z którym współpracuje, przeprowadzaniu analizy potrzeb klienta wyłącznie w zakresie wymaganym przepisami dotyczącymi dystrybucji ubezpieczeń, pośredniczeniu przy zawieraniu umów ubezpieczenia, wykonywaniu czynności związanych z obsługą klientów po zawarciu umów, w tym pomocą przy zmianach polis, wznowieniach oraz bieżącej obsłudze umów.

Nie świadczy Pan niezależnych usług doradztwa finansowego, inwestycyjnego, podatkowego ani prawnego. Nie tworzy Pan własnych produktów finansowych lub ubezpieczeniowych, nie ustala warunków produktów ani ich cen oraz nie świadczy usług consultingowych, marketingowych ani reklamowych. Działa Pan jako pośrednik pomiędzy klientem a podmiotem oferującym produkty ubezpieczeniowe.

Pana wynagrodzenie ma charakter prowizyjny i jest uzależnione od zawieranych oraz obsługiwanych umów ubezpieczenia. Wystawia Pan faktury wyłącznie za usługi związane z pośrednictwem ubezpieczeniowym.

Posiada Pan miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, centrum interesów życiowych znajduje się w Polsce oraz podlega Pan w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Od 2025 r. opodatkowuje Pan przychody z prowadzonej działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Złożył Pan właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Oświadczenie zostało złożone za pośrednictwem Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej.

W roku podatkowym, którego dotyczy wniosek, Pana przychody nie przekraczają limitu 2.000.000 euro określonego w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. Nie występują wobec Pana przesłanki wyłączające możliwość opodatkowania ryczałtem, wskazane w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Prowadzona przez Pana działalność polega na wykonywaniu czynności pośrednictwa ubezpieczeniowego jako agent ubezpieczeniowy wpisany do Rejestru Agentów Ubezpieczeniowych KNF.

Zakres wykonywanych czynności obejmuje w szczególności:

-pozyskiwanie klientów,

-przeprowadzanie analizy potrzeb klienta wymaganej przepisami ustawy o dystrybucji ubezpieczeń,

-prezentowanie klientom gotowych produktów ubezpieczeniowych oferowanych przez zakład ubezpieczeń,

-wprowadzanie danych do systemów zakładu ubezpieczeń,

-pośredniczenie przy zawieraniu umów ubezpieczenia,

-obsługę posprzedażową klientów,

-dokonywanie zmian w polisach,

-obsługę wznowień i odnowień umów,

-obsługę indeksacji składek.

Nie świadczy Pan usług doradztwa prawnego, podatkowego, inwestycyjnego ani finansowego. Nie tworzy Pan produktów ubezpieczeniowych, nie ustala warunków ochrony ubezpieczeniowej, nie określa wysokości składek, nie kalkuluje ryzyka ubezpieczeniowego, nie wykonuje czynności aktuarialnych oraz nie zajmuje się likwidacją szkód.

Klient dokonuje wyboru spośród gotowych produktów oferowanych przez zakład ubezpieczeń.

Analiza potrzeb klienta wykonywana jest wyłącznie w zakresie wymaganym przepisami ustawy o dystrybucji ubezpieczeń i stanowi element procesu pośrednictwa ubezpieczeniowego. Analiza ta nie stanowi odrębnej usługi doradczej świadczonej na rzecz klienta.

W procesie wykonywania czynności agencyjnych możliwa jest współpraca z pracownikami zakładu ubezpieczeń X, w szczególności managerami i dyrektorami sprzedaży, którzy mogą uczestniczyć w spotkaniach z klientami, kontaktować się z klientami oraz wspierać proces przygotowania i weryfikacji dokumentacji.

Usługi będące przedmiotem wniosku nie są wykonywane przez Pana w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Nie wykonuje Pan działalności jako agent ubezpieczeniowy ani jako agent oferujący ubezpieczenia uzupełniające w rozumieniu ustawy z 15 grudnia 2017 r. o dystrybucji ubezpieczeń.

Nie zawarł Pan umowy agencyjnej bezpośrednio z zakładem ubezpieczeń. Stroną zawartej przez Pana umowy o współpracy jest X 1 Sp. z o.o., a nie X 2 S.A. ani X 3 S.A.

Na podstawie zawartej umowy posiada Pan status Przedstawiciela Ubezpieczeniowo-Finansowego. W ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej wykonuje Pan czynności agencyjne oraz czynności pośrednictwa finansowego na zlecenie i w imieniu X 1 Sp. z o.o. Zgodnie z treścią umowy wykonywane przez Pana czynności agencyjne są czynnościami pośrednictwa ubezpieczeniowego podejmowanymi na zlecenie Spółki i na rzecz Towarzystwa, związanymi z wykonywaniem pośrednictwa ubezpieczeniowego przez Spółkę.

Do Pana czynności należy w szczególności proponowanie produktów ubezpieczeniowych, wykonywanie czynności przygotowawczych zmierzających do zawierania umów ubezpieczenia oraz pomoc w administrowaniu i wykonywaniu umów ubezpieczenia. Czynności te wykonuje Pan jednak jako osoba działająca na zlecenie i w imieniu Spółki, a nie jako przedsiębiorca posiadający własną umowę agencyjną zawartą z zakładem ubezpieczeń.

Został Pan wpisany do rejestru prowadzonego przez Komisję Nadzoru Finansowego jako osoba fizyczna wykonująca czynności agencyjne, przy pomocy której agent ubezpieczeniowy wykonuje działalność agencyjną. Nie jest Pan natomiast wpisany jako samodzielny agent ubezpieczeniowy wykonujący działalność na podstawie własnej umowy agencyjnej z zakładem ubezpieczeń.

Ustawa o dystrybucji ubezpieczeń odrębnie definiuje agenta ubezpieczeniowego oraz osobę fizyczną wykonującą czynności agencyjne przy pomocy agenta. Sam fakt wykonywania czynności agencyjnych nie oznacza zatem automatycznie posiadania statusu agenta ubezpieczeniowego.

Agentem ubezpieczeniowym jest przedsiębiorca wykonujący działalność agencyjną na podstawie umowy agencyjnej zawartej z zakładem ubezpieczeń i wpisany do rejestru agentów. Nie spełnia Pan wskazanej przesłanki, ponieważ nie jest Pan stroną umowy agencyjnej zawartej z zakładem ubezpieczeń.

Możliwość współpracy z managerami, dyrektorami sprzedaży oraz innymi pracownikami lub współpracownikami X nie stanowi podstawy Pana stanowiska w zakresie wykonywania wolnego zawodu. Osoby te nie są przez Pana zatrudniane ani nie wykonują czynności na podstawie umów zawartych z Panem. Podstawą Pana stanowiska jest odmienny status prawny agenta ubezpieczeniowego oraz osoby fizycznej wykonującej czynności agencyjne. Jest Pan osobą wykonującą czynności agencyjne na rzecz i w imieniu Spółki, a nie agentem ubezpieczeniowym w rozumieniu ustawy o dystrybucji ubezpieczeń.

Uzyskiwane przez Pana przychody stanowią przychody ze świadczenia usług finansowych i ubezpieczeniowych sklasyfikowanych w sekcji K PKWiU, innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów. W związku z tym do przychodów tych zastosowanie powinna mieć stawka ryczałtu w wysokości 15%, określona w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j tej ustawy.

Obecnie nie uzyskuje Pan innych przychodów z działalności gospodarczej poza przychodami z pośrednictwa ubezpieczeniowego będącymi przedmiotem wniosku. W przeszłości prowadził Pan sporadyczną sprzedaż internetową towarów w modelu dropshipping. Działalność ta nie jest obecnie wykonywana i nie stanowi przedmiotu złożonego wniosku.

Świadczone przez Pana usługi klasyfikuje Pan do grupowania PKWiU 66.22.10.0 - Usługi agentów i brokerów ubezpieczeniowych.

W odniesieniu do powyższego wskazuję, że w Sekcji K Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług zawarty jest m.in. Dział 66 – „Usługi wspomagające 1 oraz ubezpieczenia i fundusze emerytalne”, natomiast grupowanie 66.22.10.0 obejmuje „Usługi agentów i brokerów ubezpieczeniowych”. Zatem świadczone przez Pana usługi objęte są sekcją K PKWiU.

Mając na względzie powołane wyżej przepisy oraz treść wniosku stwierdzić należy, że skoro nie świadczy Pan usług w ramach wolnego zawodu, to przychody uzyskiwane ze świadczenia będących przedmiotem zapytania usług, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych z zastosowaniem stawki 15% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Reasumując, świadczone przez Pana usługi pośrednictwa ubezpieczeniowego, sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 66.22.10.0 - Usługi agentów i brokerów ubezpieczeniowych, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych z zastosowaniem stawki 15% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikował Pan świadczone usługi do odpowiedniego grupowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element opisu stanu faktycznego.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na stanie faktycznym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.