Interpretacja indywidualna z dnia 21 lipca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.365.2026.3.DB

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

•prawidłowe – w zakresie skutków podatkowych zwrotu nadpłaty kredytu;

•prawidłowe – w zakresie możliwości objęcia zaniechaniem poboru podatku umorzonej części kredytu przeznaczonej na nabycie budynku mieszkalnego oraz

•nieprawidłowe – w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 kwietnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła Pani wniosek 14 lipca 2026 r. – na wezwanie organu. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

(...) 2005 r. Wnioskodawczyni zawarła wraz z A.A, B.B oraz C.B umowę kredytu hipotecznego powiązanego z walutą CHF z Bankiem X (obecnie Bank Y).

Kredyt hipoteczny został udzielony przez podmiot, którego działalność podlega nadzorowi państwowego organu nadzoru nad rynkiem finansowym, uprawniony do udzielania kredytów na podstawie odrębnych ustaw regulujących zasady funkcjonowania takich podmiotów. Na mocy zawartej umowy została wypłacona kredytobiorcom kwota 139.028,32. Wszyscy kredytobiorcy odpowiadają za spłatę kredytu solidarnie do pełnej jego wysokości. Pokrewieństwo kredytobiorców: B.B – ojciec D.B; C.B – matka D.B; A.A – partner D.B. Wśród kredytobiorców nie ma osoby, z którą D.B pozostaje w związku małżeńskim.

Udzielony kredyt jest kredytem denominowanym do franka szwajcarskiego. Jest kredytem mieszkaniowym zaciągniętym na cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.). Wskazany we wniosku kredyt zabezpieczony został hipoteką ustanowioną na nieruchomości, dla której prowadzona jest KW (...). Dokładny cel zaciągnięcia wskazanego we wniosku kredytu został wpisany w umowie kredytowej i jest następujący: „kredyt przeznaczony jest na: zakup nieruchomości – budynku komercyjno-mieszkalnego na rynku wtórnym położonego w miejscowości E .1”. Dokładna data nabycia (zgodnie z aktem notarialnym) nieruchomości zabudowanej, sfinansowanej ze środków uzyskanych z ww. kredytu to (...) 2005 r.