Interpretacja indywidualna z dnia 20 lipca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.595.2026.1.AK

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 maja 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W roku podatkowym 2023 posiadała Pani miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlegała w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W 2023 r. dokonywała Pani inwestycji za pośrednictwem platformy (...). Transakcje dotyczyły instrumentów pochodnych typu CFD. Skrót CFD oznacza w języku polskim „kontrakt na różnicę” albo „kontrakt na różnicę kursową”. Są to instrumenty pochodne, których wynik finansowy zależy od zmiany wartości instrumentu bazowego. Transakcji dokonywała Pani jako osoba fizyczna, prywatnie, we własnym imieniu, na własny rachunek i na własne ryzyko inwestycyjne. Nie dokonywała Pani tych czynności w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Nie świadczyła Pani usług inwestycyjnych na rzecz osób trzecich, nie zarządzała cudzymi środkami i nie prowadziła działalności brokerskiej, maklerskiej ani doradczej. Z posiadanego przez Panią rocznego zestawienia rachunku (...) za okres od 1 stycznia 2023 r. do 31 grudnia 2023 r. wynika, że transakcje dotyczyły kontraktów CFD opartych w szczególności na następujących instrumentach bazowych: (...). W raporcie (...) pozycje te są oznaczone jako „Kontrakty CFD”. Mechanizm inwestowania polegał na tym, że rozpoczęła Pani obrót od określonej, ograniczonej kwoty środków znajdujących się na rachunku inwestycyjnym, a następnie środki te były wielokrotnie wykorzystywane do otwierania kolejnych pozycji CFD. Nie dokonywała Pani każdorazowych nowych wpłat odpowiadających wartościom kolejnych pozycji wykazywanych w raporcie platformy. Ten sam kapitał był reinwestowany. Jeżeli dana transakcja przynosiła zysk, środki dostępne na rachunku wzrastały i mogły zostać wykorzystane do kolejnej transakcji. Jeżeli dana transakcja przynosiła stratę, środki dostępne na rachunku malały i kolejna transakcja była otwierana z wykorzystaniem pomniejszonego kapitału. Przykładowo, jeżeli początkowo inwestowała Pani kwotą 100 USD, a następnie osiągnęła zysk 2 USD, dostępne środki wzrastały do 102 USD. Jeżeli kolejną pozycję otwierała Pani przy użyciu 102 USD, nie oznaczało to dokonania nowej wpłaty w wysokości 102 USD. Było to jedynie ponowne wykorzystanie tego samego kapitału, powiększonego o wcześniejszy wynik. Analogicznie, jeżeli później poniosła Pani stratę 10 USD, dostępne środki malały i kolejna pozycja była otwierana z użyciem pomniejszonego kapitału. Z tego względu suma wartości kolejnych pozycji wykazywanych w raporcie (...) nie odpowiada sumie rzeczywistych wpłat, rzeczywistemu przychodowi ani rzeczywistemu przysporzeniu majątkowemu. Jest to suma wartości technicznych wynikających z wielokrotnego wykorzystania tego samego kapitału w kolejnych transakcjach CFD. Platforma (...) wygenerowała roczne zestawienie rachunku. Z zestawienia tego wynika m.in., że w arkuszu „Aktywność na rachunku” wykazywane są pozycje typu „Otwarta pozycja” oraz „Zysk/strata z inwestycji”. W raporcie pojawia się kwota około (...) USD, która odpowiada technicznej sumie wartości wykazywanych przez platformę w związku z kolejnymi transakcjami/rozliczeniami CFD. Kwota około (...) USD nie została przez Panią faktycznie wpłacona, nie została Pani wypłacona, nie została postawiona do Pani dyspozycji jako zysk i nie stanowiła realnego przysporzenia majątkowego. Nie jest to również suma nowych środków przekazywanych przez Panią na rachunek inwestycyjny. Kwota ta wynika ze sposobu technicznego raportowania transakcji przez platformę (...), która wykazuje wartości kolejnych pozycji lub rozliczeń transakcyjnych, mimo że w praktyce były one finansowane z tego samego kapitału, którego wartość zmieniała się w wyniku wcześniejszych zysków albo strat. Posiada Pani roczne zestawienie rachunku (...) za 2023 r., obejmujące w szczególności: podsumowanie rachunku, pozycje zamknięte, aktywność na rachunku, dywidendy oraz podsumowanie finansowe. Z dokumentu tego wynika historia transakcji, otwieranych i zamykanych pozycji, wyników transakcyjnych, opłat oraz innych zapisów rachunkowych na rachunku (...). Platforma (...) nie wystawiła Pani polskiej informacji PIT-8C Z tytułu części dywidend od CFD raport wykazuje podatek u źródła według stawki 15%, jednak zasadniczy problem objęty niniejszym wnioskiem dotyczy kwalifikacji kwoty około (...) USD jako przychodu podatkowego albo jako wartości wyłącznie technicznej.