Interpretacja indywidualna z dnia 27 lipca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.282.2026.2.MBD

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 maja 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 19 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo pismem z 24 czerwca 2026 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Spółka” lub „Wnioskodawca”) w ramach prowadzonej działalności gospodarczej realizuje m.in. prace rozwojowe oraz ponosi związane z nimi koszty. W oparciu o art. 15 ust. 4a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2026 r., poz. 554, ze zm. – dalej: „ustawa o CIT”) Spółka stosuje różne dopuszczalne metody rozpoznawania w kosztach uzyskania przychodów kosztów prac rozwojowych – zawsze w sposób konsekwentny w odniesieniu do danego projektu (tj. prac rozwojowych).

W praktyce, oznacza to, że część projektów, spełniających definicję prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym, których rezultaty wykorzystywane są w działalności gospodarczej Wnioskodawcy, Spółka (po spełnieniu warunków określonych w ustawie o CIT), traktuje jako wartości niematerialne i prawne (dalej: „WNiP”). W konsekwencji, koszty poniesione w związku z prowadzeniem takich prac zaliczane są do kosztów uzyskania przychodów poprzez dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej tych WNiP.

Do wartości początkowej WNiP, o których mowa powyżej, Spółka zalicza koszty związane z prowadzeniem prac rozwojowych, które dotyczą okresu ich realizacji i pozostają w bezpośrednim związku z wytworzeniem tych WNiP, w tym także koszty, których wysokość została ustalona lub poniesiona po dniu przekazania WNiP do używania.

W praktyce, są to przede wszystkim wynagrodzenia pracowników oraz współpracowników Spółki zajmujących się prowadzeniem prac rozwojowych. W zależności od prowadzonego przez Spółkę projektu do wartości początkowej WNiP mogą być zaliczane również m.in. koszty licencji oprogramowania, jak również koszty innych usług nabywanych od podmiotów zewnętrznych.