Interpretacja indywidualna z dnia 21 lipca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.349.2026.2.DT

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

·nieprawidłowe – w zakresie wskazującym na możliwość jednorazowego odliczenia nienależnie pobranego świadczenia oraz

·prawidłowe – w zakresie wskazującym na możliwość odliczenia zwrotu nienależnie pobranego świadczenia ratalnie, w ramach comiesięcznej wypłaty świadczenia mieszkaniowego.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 28 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 13 czerwca 2026 r. (wpływ 19 czerwca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan funkcjonariuszem Służby Ochrony Państwa. W roku podatkowym 2025 otrzymał Pan pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego w wysokości 209 190 zł brutto (decyzja nr (...)). Od powyższej kwoty płatnik pobrał zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych, co zostało wykazane w informacji PIT-11.

(...) 2025 r. wydano decyzję nr (...), na mocy której został Pan zobowiązany do zwrotu 50% tej kwoty, tj. 104 595 zł (kwota brutto podlegająca zwrotowi).

Obowiązek zwrotu:

-ma charakter ostateczny i bezwarunkowy na podstawie wydanej decyzji;

-został określony co do pełnej wysokości w 2025 r.;

-stanowi zobowiązanie wobec Skarbu Państwa;

-jest realizowany poprzez ratalne potrącenia ze świadczenia mieszkaniowego (120 rat), począwszy od (...) 2025 r.

Zamierza Pan dokonać rozliczenia rocznego za 2025 r. i powziął wątpliwość co do momentu i sposobu odliczenia kwoty zwrotu nienależnie pobranego świadczenia, które uprzednio zwiększyło dochód podlegający opodatkowaniu.

Znane jest Panu stanowisko Ministerstwa Finansów z 9 marca 2026 r., znak: DD3.8223.16.2026, zgodnie z którym przedmiotowy zwrot należy traktować jako zwrot nienależnie pobranych świadczeń. Rozważa Pan dokonanie korekty zeznania PIT za 2025 r. i występuje Pan o interpretację w celu ustalenia prawidłowego sposobu rozliczenia podatkowego.