Interpretacja indywidualna z dnia 7 lipca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.444.2026.1.DB

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

·prawidłowe – w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 1 oraz

·nieprawidłowe – w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 2.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

8 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób fizycznych. W latach ubiegłych Wnioskodawca korzystał z tzw. ulgi odsetkowej na zasadzie praw nabytych, tj. ulgi wynikającej z art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r., stosowanej na podstawie przepisów przejściowych.

Wnioskodawca był stroną umowy kredytu hipotecznego waloryzowanego kursem CHF. W wyniku prawomocnego wyroku sądu umowa kredytu została uznana za nieważną. W 2025 r. doszło do rozliczenia stron nieważnej umowy kredytu. W związku z powyższym Wnioskodawca otrzymał od banku zwrot świadczeń uprzednio spełnionych w wykonaniu nieważnej umowy. W przeszłości, w ramach korzystania z ulgi odsetkowej, Wnioskodawca odliczał od dochodu wydatki z tytułu odsetek od kredytu.

Składając zeznanie PIT-37 za 2025 r. Wnioskodawca wykazał kwotę odpowiadającą wcześniej wykorzystanej uldze odsetkowej jako dodatkowy przychód z innych źródeł w poz. 76 zeznania. Po złożeniu zeznania Wnioskodawca powziął wątpliwość co do prawidłowości takiego sposobu rozliczenia. W szczególności Wnioskodawca ma wątpliwość, czy „oddanie” wcześniej wykorzystanej ulgi odsetkowej powinno być traktowane jako powstanie nowego przychodu/dochodu w roku otrzymania zwrotu, czy też powinno nastąpić w ramach szczególnego mechanizmu określonego w art. 45 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wątpliwość ta ma istotne znaczenie praktyczne, ponieważ przyjęty przez Wnioskodawcę sposób rozliczenia, polegający na wykazaniu tej kwoty jako dodatkowego przychodu, spowodował zwiększenie podstawy opodatkowania i wejście w wyższy próg podatkowy.