Interpretacja indywidualna z dnia 3 czerwca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.213.2026.1.JO

Interpretacja indywidualna - stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest:

• prawidłowe w zakresie nieuznania usług nauki języka niemieckiego w formie online jako usług elektronicznych,
• nieprawidłowe w zakresie określenia miejsca świadczenia usług nauki języka niemieckiego na rzecz konsumentów z Niemiec i Austrii na podstawie art. 28c ustawy o VAT,
• nieprawidłowe w zakresie braku rozliczania podatku VAT od ww. usług w ramach procedury unijnej OSS.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 kwietnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy nieuznania świadczonych usług nauki języka niemieckiego w formie online za usługi elektroniczne, miejsca świadczenia usług oraz braku rozliczania podatku VAT od ww. usług w ramach procedury unijnej OSS.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1 lutego 2025 r. na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej. Głównym przedmiotem działalności jest nauka języków obcych, sklasyfikowana według Polskiej Klasyfikacji Działalności pod kodem PKD 85.59.A - Nauka języków obcych.

Wnioskodawczyni posiada wykształcenie kierunkowe związane z językiem niemieckim - ukończyła studia magisterskie na kierunku filologia, specjalizacja: języki germańskie (w tym tłumaczenie).

W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawczyni świadczy wyłącznie usługi nauczania języka niemieckiego jako języka obcego. Usługi te są świadczone osobiście przez Wnioskodawczynię - nie zatrudnia ona lektorów ani innych osób do prowadzenia zajęć.

Lekcje prowadzone są wyłącznie online, za pośrednictwem platformy wideokonferencyjnej (…) (lub innych analogicznych narzędzi do komunikacji wideo). Przyjmują one formę indywidualnych zajęć prowadzonych na żywo (w czasie rzeczywistym), w których Wnioskodawczyni bezpośrednio, interaktywnie komunikuje się z uczniem. W trakcie lekcji Wnioskodawczyni prowadzi zajęcia łącząc się z uczniami za pomocą obrazu i dźwięku; uczniowie aktywnie uczestniczą w lekcjach - prowadzą dialog z lektorem, wykonują ćwiczenia ustne i pisemne, odpowiadają na pytania; zakres i tempo zajęć są dostosowywane do indywidualnego poziomu i potrzeb każdego ucznia; internet (platforma (…)) wykorzystywany jest wyłącznie jako proste narzędzie służące komunikowaniu się nauczyciela z uczniem - nie stanowi on środowiska, w którym proces nauczania odbywa się automatycznie. Świadczenie opisanych usług, co do zasady nie jest uzależnione od wykorzystania technologii informatycznej, gdyż ich istotą jest osobiste nauczanie języka obcego przez nauczyciela. Usługi są realizowane w formie online, przy wykorzystaniu środków komunikacji elektronicznej, jednak technologia ta stanowi wyłącznie narzędzie umożliwiające prowadzenie zajęć na odległość i nie zmienia charakteru usługi jako osobistego nauczania języka obcego. Świadczone usługi nie mają charakteru zautomatyzowanego, a udział człowieka nie jest niewielki.