Jak rozliczyć sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu po zmianie formy opodatkowania

PROBLEM

Jestem lekarzem. Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Moje usługi są zwolnione z VAT. W marcu 2021 r., będąc na podatku liniowym, wziąłem w leasing operacyjny samochód osobowy. Do kosztów podatkowych zaliczyłem wpłatę początkową leasingu, następnie odliczałem kolejne raty leasingowe i koszty eksploatacji – do grudnia 2024 r. włącznie. Od 1 stycznia 2025 r. wybrałem opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym według stawki 14%. W marcu 2025 r. wykupiłem samochód z leasingu. Po wykupie samochód zarejestrowałem na siebie, a nie na firmę. Nie wykorzystywałem go już w działalności gospodarczej, tylko do celów prywatnych. W kwietniu 2026 r. sprzedałem samochód na podstawie umowy kupna-sprzedaży. Niedawno dowiedziałem się, że powinienem był zapłacić podatek dochodowy z tytułu tej sprzedaży? Co z VAT? Czy też trzeba było zapłacić ten podatek?

RADA

Sprzedaż samochodu, o którym mowa w pytaniu, spowodowała u Pana powstanie przychodu z działalności gospodarczej. Przychód ten należało opodatkować stawką ryczałtu w wysokości 3%. Z tytułu sprzedaży samochodu nie wystąpił VAT do zapłaty.

UZASADNIENIE

Z dniem 1 stycznia 2022 r. do ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof )został dodany art. 14 ust. 2 pkt 19. Na podstawie tego przepisu za przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej uważa się przychody z odpłatnego zbycia składników będących rzeczami ruchomymi, wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, na podstawie umowy, o której mowa w art. 23b ust. 1 updof, a więc na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Jest tak również w przypadku składników majątku wycofanych z działalności gospodarczej, jeżeli między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności, i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat (art. 10 ust. 2 pkt 4 updof). Przepisy te mają zastosowanie do składników nabytych po 31 grudnia 2021 r. (art. 51 ustawy z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw). Przychody te powstają również u podatników korzystających z opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Są one wówczas opodatkowane stawką w wysokości 3% (art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. e ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne).

Z pytania wynika, że w okresie trwania umowy leasingu samochód był przez Pana wykorzystywany na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Następnie doszło do jego wykupu. Po wykupie nie wykorzystywał Pan już tego samochodu na cele prowadzonej działalności gospodarczej, tylko do celów prywatnych. Mimo to sprzedaż tego samochodu spowodowała u Pana powstanie przychodu z działalności gospodarczej. Jest tak, ponieważ do sprzedaży samochodu doszło przed upływem 6 lat od wycofania go z działalności gospodarczej. Przychód ten należy opodatkować stawką ryczałtu w wysokości 3%. Kwotę ryczałtu należało wpłacić do:

• 20 maja 2026 r., jeżeli ryczałt opłaca Pan miesięcznie,
• lub do 20 lipca 2026 r., jeżeli ryczałt opłaca Pan kwartalnie.

Ponieważ najprawdopodobniej uregulował Pan już ryczałt za kwiecień, powinien Pan dokonać dopłaty za ten miesiąc.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu – skutki w VAT

Z pytania wynika, że wykupił Pan samochód na cele prywatne. W takim przypadku, sprzedając go, nie działał Pan w charakterze podatnika VAT, a więc jego sprzedaż nie stanowiła czynności podlegającej opodatkowaniu tym podatkiem.

Tomasz Krywan

prawnik, doradca podatkowy, właściciel kancelarii podatkowej, autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego

Treści dostępne dla abonentów IFK Platformy Księgowych i Kadrowych

Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych

• Codzienne aktualności prawne
• Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
• Bogatą bibliotekę materiałów wideo
• Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty

Zamów teraz Masz już konto? Zaloguj się