Interpretacja indywidualna z dnia 20 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.222.2026.2.ENB

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 marca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Odpowiadając na wezwanie uzupełniła go Pani 20 kwietnia 2026 r. (wpływ). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Posiada Pani polskie obywatelstwo i mieszka w Polsce, gdzie podlega Pani obowiązkowi podatkowemu. Nigdy nie mieszkała Pani w żadnym innym państwie. Od wielu lat otrzymuje Pani emeryturę z ZUS i małe świadczenie zagraniczne z USA.

Emerytura z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych jest Pani wypłacana od (...) 2009 r. – po osiągnięciu wieku emerytalnego. Pracowała Pani na etacie (...) w A. Pracodawca odprowadzał składki ubezpieczeniowe. Nie prowadziła Pani żadnej działalności gospodarczej. W latach 70 XX wieku Pani mąż mieszkał i pracował w USA. Pracował tam i płacił składki, w związku z czym wypracował tam świadczenie emerytalne. Z tego tytułu po osiągnięciu wieku emerytalnego przyznano mu świadczenie emerytalne. Świadczenie takie przysługuje również żonie podatnika, w wysokości 50% emerytury męża (ok. 100 dolarów). Świadczenie to jest świadczeniem stałym wypłacanym co miesiąc przez Social Security Administration. Jest wypłacane na podstawie umowy Polsko-Amerykańskiej i przepisów emerytalno-rentowych obowiązujących w USA z funduszy Stanów Zjednoczonych.

Świadczenie wpływa na konto w banku (...) w (...). Roczną informację o dochodach bank przekazuje do Urzędu Skarbowego. W takim przypadku – jak Pani – należy się częściowy zwrot podatku zapłaconego za granicą (zgodnie z broszurą informacyjną US), i tak było od 2011 r. do 2021 r., jednak od 2022 r. dopłaca Pani do podatku. W instrukcji Urzędu Skarbowego przeczytała Pani, że w przypadku gdy podatnik ma dochody z dwóch państw, tj. z Polski i z zagranicy, przysługuje mu częściowy zwrot podatku zapłaconego za granicą. Zgodnie z instrukcją podatnicy odliczają ten podatek, zgodnie z określonym wzorem: podatek obliczony od dochodów wspólnych polsko-amerykańskich mnoży się przez dochód zagraniczny i dzieli przez dochód wspólny. Stany Zjednoczone pobierają 30% dochodu. Przysyłają coroczną informację o dochodach. Pani zdaniem przyczyną dopłat jest odliczanie od podatku kwoty 3 600 zł. Kwota ta w obliczeniach bardzo obniża podatek zapłacony za granicą, czyniąc go nierealnym. W latach 2022-2025 kwota ta była odliczana co spowodowało pomniejszenie podatku zapłaconego za granicą i w efekcie zamiast zwrotu następuje dopłata do podatku.