Interpretacja indywidualna z dnia 12 stycznia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDWB.4010.170.2025.4.KKM

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 października 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 3 grudnia 2025 r. (wpływ 8 grudnia 2025 r.)

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, polskim rezydentem podatkowym, mającym siedzibę i zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (dalej również: „Spółka”).

Wnioskodawca prowadzi księgi rachunkowe oraz sporządza sprawozdania finansowe na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości. Rokiem podatkowym Wnioskodawcy jest rok kalendarzowy. Wnioskodawca dokonał weryfikacji spełnienia przesłanek wskazanych w art. 28j ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. - o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „ustawa o CIT”). W stosunku do Spółki nie stwierdzono żadnego z wyłączeń podmiotowych, o których mowa w art. 28k ustawy o CIT.

Dokonano zamknięcia ksiąg rachunkowych na dzień (…) 2022 r. oraz otwarcia na dzień (…) 2023 r. (winno być: (…) 2022 r.) Sprawozdanie finansowe sporządzone zostało w dniu (…) 2022 r., na dzień (…) 2022 r., zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. - o rachunkowości (dalej: „ustawa o rachunkowości”). Sprawozdanie finansowe nie zostało podpisane przez osobę, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych, jak również przez kierownika jednostki w terminie do dnia (…) 2022 r., tj. w terminie przewidzianym na sporządzenie sprawozdanie finansowego.

W dniu (…) 2022 r. złożona została deklaracja CIT-8 wraz z CIT-KW za okres od (…) 2022 r. do (…) 2022 r. Wnioskodawca w dniu (…) 2022 roku złożył do właściwego naczelnika urzędu skarbowego zawiadomienie ZAW-RD, wybierając opodatkowanie w formie ryczałtu od dochodów spółek, o którym mowa w Rozdziale 6b ustawy o CIT (dalej również: „Ryczałt”, „CIT estoński”) przed upływem przyjętego przez niego roku podatkowego, tj. od dnia (…) 2022 roku, a w okresie od (…) 2022 roku do (…) 2025 roku. Wnioskodawca nie składał oświadczenia o rezygnacji z Ryczałtu.