Interpretacja indywidualna z dnia 7 stycznia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.587.2025.2.JM

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 grudnia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 1 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący skutków podatkowych wypłaty zysku wypracowanego przed przekształceniem w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością w kontekście ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością.

Wnioskodawca powstał w wyniku przekształcenia spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Przekształcenia dokonano na podstawie uchwały wspólników spółki komandytowej zaprotokołowanej dnia 30/11/2021. Przekształcenie zostało zarejestrowane dnia 08/12/2021 r. Dochody wnioskodawcy są opodatkowane w formie ryczałtu od dochodów spółek od dnia 1 stycznia 2022 r.

Wnioskodawca stał się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych od dnia 1.05.2021. Do dnia 30.04.2021 wspólnicy wnioskodawcy będący osobami fizycznymi rozliczali podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów z tytułu działalności gospodarczej prowadzonych w formie spółki osobowej tj. wnioskodawcy.

Udziałowcami są wnioskodawcy są osoby fizyczne. Wspólnicy mają nierówne udziały. Umowa spółki komandytowej przewidywała możliwość podziału zysków nieproporcjonalnie do udziału.

W bilansie otwarcia na dzień 1 stycznia 2025 r. wnioskodawca wykazuje m.in. kwoty kapitału zapasowego, który w części stanowi kwotę utworzoną z zysków wnioskodawcy osiągniętych w czasie kiedy wnioskodawca był spółką osobową do dnia 30/04/2021, które nie zostały podzielone pomiędzy wspólników.