Interpretacja indywidualna z dnia 31 grudnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.976.2025.1.MG

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 października 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Jest Pan przedsiębiorcą prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą od dnia 2 maja 2022 r. na podstawie wpisu do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, posługującym się numerem NIP. Podlega Pan nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a wszystkie Pana przychody, niezależnie od miejsca ich uzyskania, podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Od 2022 roku Pana przychody są opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Oświadczenie o wyborze ryczałtu zostało złożone w ustawowym terminie podczas rejestracji działalności przez formularz CEIDG-1. Wysokość Pana przychodów z działalności gospodarczej nie przekracza limitu określonego w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, wymienionego w art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku. Do wykonywanej przez Pana działalności gospodarczej nie mają zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Prowadzona przez Pana działalność ma charakter usługowy w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Przedmiotem wniosku jest potwierdzenie stanowiska w zakresie możliwości opodatkowania świadczonych usług właściwą stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wniosek dotyczy przychodów uzyskanych w roku 2022, 2023, 2024 oraz lat przyszłych. Na podstawie umowy o współpracy gospodarczej świadczy Pan usługi obejmujące w szczególności prace polegające na zarządzaniu projektami informatycznymi na rzecz kontrahenta. Szczegółowy zakres świadczonych Usług przedstawia Pan poniżej: Zarządzanie projektem Planowanie, organizacja i kontrola realizacji projektu zgodnie z celami, harmonogramem i budżetem. Określanie i uzgadnianie zakresu prac (scope management). Tworzenie i utrzymanie planu projektu, mapy drogowej (roadmap) oraz harmonogramu zadań (timeline). Zarządzanie ryzykiem i zależnościami, tworzenie i prowadzenie rejestru ryzyk (risk register). Kontrola jakości i zapewnienie zgodności ze standardami projektu. Przygotowywanie raportów statusowych dla interesariuszy wewnętrznych i zewnętrznych. Komunikacja i współpraca z klientem Budowanie i utrzymywanie efektywnych relacji roboczych z klientem. Zbieranie, analiza i doprecyzowanie wymagań. Prowadzenie regularnych spotkań statusowych i sesji demonstracyjnych (demo) z klientem. Zarządzanie oczekiwaniami klienta i zapewnienie przejrzystości procesu realizacji projektu. Udział w uzgadnianiu zmian (change requests) i ustalaniu priorytetów zadań. Zarządzanie zespołem Organizacja pracy zespołu projektowego (deweloperzy, QA, projektanci, analitycy itp.). Wyznaczanie celów, przydzielanie zadań i kontrola ich realizacji. Prowadzenie codziennych spotkań, planowań i retrospektyw (w roli Scrum Mastera). Utrzymywanie wysokiego poziomu zaangażowania i produktywności zespołu. Rozwiązywanie konfliktów i zapewnienie komfortowej komunikacji w zespole. Procesy Agile/Scrum Zapewnienie przestrzegania zasad Agile oraz ram Scrum. Prowadzenie i aktualizacja artefaktów: Product Backlog, Sprint Backlog, Burndown Charts. Organizacja i moderowanie ceremonii: Sprint Planning, Daily Stand-up, Sprint Review, Retrospective. Analiza metryk sprintów (velocity, capacity, burndown) i optymalizacja procesów Raportowanie i analiza Przygotowywanie raportów statusowych w trakcie realizacji projektu (weekly/monthly reports). Monitorowanie kluczowych wskaźników efektywności projektu (KPI: terminy, budżet, satysfakcja klienta). Analiza wyników zakończonych projektów i wdrażanie usprawnień (lessons learned). Nie świadczy Pan innych usług niż te, które zostały wymienione wyżej. Wyżej wskazane usługi zostały sklasyfikowane jako PKWiU 70.22.20.0 - „Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych”. Wyżej wskazane usługi realizuje Pan na rzecz kontrahenta amerykańskiego i świadczy je Pan jako niezależny kontraktor. Nie ma Pan innych kontrahentów. Zawarta umowa nie narzuca Panu miejsca ani czasu wykonywania działań. Jako strona umowy ponosi Pan pełną odpowiedzialność za realizowane czynności oraz ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością. W latach 2022, 2023 oraz 2024 rozliczał Pan przychody stosując stawkę 12%. Uzyskuje Pan dochody wyłącznie z działalności gospodarczej, opisanej wyżej. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie uzyskuje Pan przychodów ze świadczenia usług związanych z wydawaniem: pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line, pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1), pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2), oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line. Usługi, których dotyczy niniejszy wniosek i które świadczy Pan na rzecz Kontrahenta, nie są związane z: usługami firm centralnych ani usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów; usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem strategicznym (PKWiU 70.22.11.0), tj. uczestniczeniem w określaniu strategii i polityki działania klienta, jego struktury organizacyjnej, doradzaniem w zakresie usprawnień w zarządzaniu firmą, uczestniczeniem w tworzeniu i nadzorowaniu wykonania budżetu klienta; usługami zarządzania przedsięwzięciami związanymi z obiektami budowlanymi i inżynierii lądowej oraz wodnej sklasyfikowanymi w PKWiU 71.12.20.0. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie istnieją żadne powiązania osobiste ani gospodarcze pomiędzy Panem a Kontrahentem, w szczególności: nie jest Pan wspólnikiem w Spółce, na rzecz której świadczy Pan usługi, nie pełni Pan w niej żadnych funkcji zarządczych, zakres świadczonych usług nie pokrywa się z obowiązkami wynikającymi z pełnienia funkcji zarządczych w Spółce.