Interpretacja indywidualna z dnia 8 grudnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDWB.4010.166.2025.2.AZE

Interpretacja indywidualna – stanowisko jest nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 października 2025r. wpłynął Państwa wniosek z 15 października 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo pismem z 18 listopada 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

(…) Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w (…), zarejestrowana w Rejestrze Przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla (…)pod numerem KRS (…), NIP: (…), REGON: (…).

Wnioskodawca jest opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek (dalej jako „estoński CIT” lub „Ryczałt”) na zasadach określonych w rozdziale 6b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 278 z późn. zm.) dalej: „ustawa o CIT”, którego przeważającym przedmiotem działalności przedsiębiorcy jest (…)

Pozostała działalność obejmuje:

(...)

Na dzień poprzedzający objęcie opodatkowaniem ryczałtem od dochodów spółek, Wnioskodawca działając zgodnie z art. 7aa ust. 1 i ust. 2 ustawy o CIT dokonał wyodrębnienia w ewidencji księgowej kapitałów oraz zysków niepodlegających opodatkowaniu ryczałtem.

W szczególności wyodrębniono:

- zyski zatrzymane z lat poprzednich,

- kapitały rezerwowe.

W rezultacie środki zgromadzone na kapitale rezerwowym, z których zostanie sfinansowane planowane dobrowolne umorzenie udziałów, pochodzą z okresu sprzed objęcia Spółki opodatkowaniem ryczałtem. Tym samym nie stanowią one zysku wypracowanego w okresie stosowania estońskiego CIT.

Planowana wypłata wynagrodzenia z tytułu umorzenia udziałów nie będzie finansowana z zysku wypracowanego w okresie opodatkowania ryczałtem, lecz ze środków zgromadzonych w kapitale rezerwowym oraz z zysków zatrzymanych pochodzących sprzed wejścia w ten system.