Aplikacja stawki 5% dla dochodów z praw IP Box w działalności badawczo-rozwojowej programisty - Interpretacja indywidualna z dnia 12 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.245.2025.2.JŚ

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest ustalenie, czy jednoosobowa działalność gospodarcza wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu oprogramowania, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co umożliwiałoby korzystanie z preferencyjnego opodatkowania (IP Box) przy dochodach z autorskiego prawa do programu komputerowego za pomocą 5% stawki podatkowej. Dotyczy to również oceny ponoszonych kosztów jako wydatków na działalność badawczo-rozwojową.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, ponieważ posiada cechy twórczości i jest prowadzona systematycznie. Wnioskodawca w ramach tej działalności wytwarza programy komputerowe, które są oryginalne i podlegają ochronie prawnej jako utwory na mocy ustawy o prawie autorskim. Zdaniem organu, przeniesienie praw autorskich do tych programów na kontrahentów stanowi sprzedaż kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wydatki związane z tą działalnością mogą być uwzględnione w obliczeniu wskaźnika nexus, co pozwala na stosowanie preferencji IP Box.