Opodatkowanie świadczenia Unterhaltsbeitrag z Niemiec w Polsce w kontekście umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania - Interpretacja indywidualna z dnia 10 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.194.2025.2.ENB

Istota problemu

Głównym problemem prawnym w interpretacji indywidualnej była kwalifikacja podatkowa świadczenia pieniężnego z Niemiec, zwanego "Unterhaltsbeitrag", otrzymywanego przez Wnioskodawczynię po śmierci jej męża – urzędnika niemieckiego ratusza. Kluczowe było ustalenie, czy świadczenie to podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce na mocy umowy między Polską a Niemcami o unikaniu podwójnego opodatkowania, a także, czy przysługuje zwolnienie z opodatkowania na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy stwierdził, że świadczenie "Unterhaltsbeitrag" nie jest emeryturą ani świadczeniem z obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych. Na mocy art. 18 ust. 1 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, podlega ono opodatkowaniu tylko w Polsce, ponieważ beneficjentka ma miejsce zamieszkania w Polsce i jest polskiego obywatelstwa. Zawarta we wniosku argumentacja o zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 127 ustawy o PIT nie ma zastosowania, gdyż nie są spełnione warunki formalne przyznania świadczenia – nie jest to aliment ustalony sądownie, ale decyzją administracyjną, co nie kwalifikuje go do zwolnienia podatkowego.