Zaliczenie 'Paybacków' do kosztów uzyskania przychodów w CIT bez uwzględnienia VAT - Interpretacja indywidualna z dnia 4 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.213.2025.1.AS

Istota problemu

Głównym problemem prawnym była możliwość zaliczenia przez spółkę X wydatków poniesionych na "Payback" do kosztów uzyskania przychodów w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Spółka chciała wiedzieć, czy może to uczynić w kwocie nie obejmującej należnego podatku VAT zawartego w "Payback" oraz w którym momencie można te koszty uznać za poniesione w kontekście przepisów CIT, zwłaszcza dotyczących kosztów bezpośrednio związanych z przychodami.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że Spółka jest uprawniona do rozpoznania wydatków na "Payback" jako kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, lecz tylko w kwocie netto, tj. nie obejmującej VAT. Podjęto decyzję, że te wydatki są bezpośrednio związane z przychodami, co oznacza, że powinny być rozpoznawane w momencie, gdy osiągnięte zostały odpowiadające im przychody. Organ wskazał, że pomimo różnych mechanizmów dzielenia ryzyka, wydatki te mają bezpośredni wpływ na przychód podatkowy spółki z tytułu usług świadczonych na rzecz Grupy X. Podkreślono brak penalnego charakteru "Payback", co pozwala na uznanie go za koszt podatkowy.