Preferencyjne opodatkowanie dochodów z praw własności intelektualnej w działalności badawczo-rozwojowej w ramach IP Box dla spółki cywilnej - Interpretacja indywidualna z dnia 10 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.291.2025.2.AK

Istota problemu

Przedmiotowa interpretacja podatkowa dotyczy zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania 5% (tzw. IP Box) dochodów generowanych przez działalność programistyczną, kwalifikowaną jako działalność badawczo-rozwojowa. Problem prawny obejmuje rozważenie, czy tworzenie i rozwijanie oprogramowania może być uznane za działalność badawczo-rozwojową oraz czy dochody z tego tytułu spełniają wymogi dla kwalifikowanych praw własności intelektualnej, umożliwiające skorzystanie z IP Box. Uwzględniono również kwestię kosztów związanych z ustaleniem wskaźnika Nexus.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawców w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a ustawy o PIT. W interpretacji podkreślono twórczy i innowacyjny charakter działalności wnioskodawców oraz jej systematyczne prowadzenie. Wskazano, że dochody z autorskich praw do oprogramowania, stanowiące kwalifikowane prawa własności intelektualnej, mogą być opodatkowane preferencyjnie stawką 5%, o ile prowadzący działalność prowadzi odpowiednią ewidencję i potrafi wyodrębnić koszty związane z wskaźnikiem Nexus. Organ szczegółowo przeanalizował koszty, które mogą być uwzględnione w obliczaniu wskaźnika Nexus.