Interpretacja indywidualna z dnia 6 maja 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.128.2025.1.DKG

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 marca 2025 r. za pośrednictwem platformy ePUAP, wpłynął Państwa wniosek z 12 marca 2025 r., o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy udzielona pożyczka dla udziałowca podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Spółka), z siedzibą w (…), jest polskim rezydentem podatkowym, prowadzącą działalność gospodarczą od maja 2023 roku. Od początku działalności Spółka, spełniając niezbędne ustawowo wymogi, wybrała opodatkowanie przychodów ryczałtem, tzw. Cit Estoński.

Spółka planuje udzielić pożyczki swojemu udziałowcowi, będącego jednocześnie jej Prezesem Zarządu (dalej: udziałowiec). Udziałowiec prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą na terenie kraju.

Pożyczka będzie udzielona na warunkach rynkowych, z przeznaczeniem wyłącznie na cele tejże działalności gospodarczej udziałowca, a nie na cele konsumpcyjne udziałowca.

Podkreślić należy, że pożyczka nie będzie przeznaczona na finansowanie wypłaty dywidendy, umorzenia udziałów, zakupu udziałów czy innych czynności noszących znamiona wypłaty zysku dla udziałowca, a środki uzyskane z pożyczki nie będą przeznaczone przez udziałowca na nabycie towarów, usług czy jakichkolwiek innych świadczeń od Spółki. Z tego względu wypłata pożyczki nie będzie dokonana w związku z prawem do udziału w zysku Spółki, bowiem udzielenie pożyczki będzie niezależne od tego, czy udziałowiec takie prawo posiada, a ich przeznaczenie będzie na cele związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, co wyraźnie będzie wskazane wprost w umowie pożyczki.