Interpretacja indywidualna z dnia 31 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.58.2025.1.KW

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest nieprawidłowe

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 stycznia 2025 r.wpłynął Państwa wniosek z 28 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie skutków podatkowych umorzenia udziałów w spółce. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością prowadzi działalność gospodarczą zarejestrowaną w Krajowym Rejestrze Sądowym i jest na dzień złożenia wniosku polskim rezydentem podatkowym, tj. posiada siedzibę działalności gospodarczej oraz miejsce zarządu w Polsce.

Na moment złożenia wniosku spółka jest opodatkowana na zasadach przewidzianych w Rozdziale 6b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2805 z póżn. zm; dalej jako: „ustawa o CIT”):, tj. ryczałtem od dochodów spółek („Ryczałt”). Spółka spełnia zatem wszystkie warunki opodatkowania Ryczałtem z art. 28j ust. 1 ustawy o CIT.

Obecnie 100% udziałów w kapitale zakładowym spółki posiadają osoby fizyczne („Wspólnicy”), tj. 3 wspólników posiadających po 33,33% udziałów w kapitale Spółki. Spółka od 1 stycznia 2022 r. podlega opodatkowaniu Ryczałtem. Wspólnicy wyrazili zgodę na dobrowolne umorzenie udziałów jednego ze wspólników. Umorzenie będzie dokonane bez obniżenia kapitału zakładowego (udziałowego).

Odpłatne zbycie do spółki posiadanych udziałów w jej kapitale zakładowym, w celu dokonania ich umorzenia, dokonane będzie w trybie art. 199 § 1 i § 6 ustawy z 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 18 z późn. zm.; „k.s.h” ).

Transakcja ta zostanie dokonana zgodnie z przepisami k.s.h. poprzez obniżenie kapitału zapasowego spółki, zgromadzonego w spółce, pochodzącego z wypracowanych zysków przed wejściem w opodatkowaniem Ryczałtem, tj. przed 1 stycznia 2022 r. („Umorzenie”) w kwocie (…) PLN oraz z kapitału zapasowego powstałego z okresu opodatkowania Ryczałtem, tj. po 1 stycznia 2022 r. w kwocie (…) PLN.