Interpretacja indywidualna z dnia 1 kwietnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.34.2025.1.MD

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 lutego 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie nieodpłatnego zniesienia współwłasności nieruchomości obciążonej hipoteką. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Strony umowy, która ma zostać zawarta u notariusza – Pani – płatnika podatku – w formie aktu notarialnego, są współwłaścicielami w udziałach odpowiednio 3/4 i 1/4 części nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym, objętej księgą wieczystą Kw nr (...). W dziale IV tej księgi wieczystej wpisana jest hipoteka umowna łączna, współobciążająca lokal mieszkalny będący również współwłasnością stron. Współwłaściciele zamierzają w najbliższym czasie dokonać nieodpłatnego zniesienia współwłasności nieruchomości w ten sposób, że wyłącznym właścicielem nieruchomości będzie współwłaściciel posiadający obecnie 1/4 części, należący do III grupy podatkowej względem współwłaścicielki – zbywcy. Nabywca określa wartość rynkową ww. nieruchomości na kwotę (...) zł, zaś wartość współobciążonego lokalu mieszkalnego wynosi (...) zł.

Pytanie

1.Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym, nabywając nieodpłatnie w ramach zniesienia współwłasności nieruchomości zbywany przez drugiego współwłaściciela udział w opisanej we wniosku nieruchomości, Nabywca – przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn – uwzględnia jako ciężar związany z nabytym udziałem we współwłasności nieruchomości, sumę hipoteki łącznej ujawnionej w księdze wieczystej prowadzonej dla nieruchomości stanowiącej przedmiot umowy, przypadającą na nabywany udział, tj. 3/4 jej całej łącznej wartości?