Interpretacja indywidualna z dnia 13 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.16.2025.1.PK

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie opodatkowania estońskim CIT:

• zakupu paczek świątecznych dla dzieci pracowników – jest nieprawidłowe;
• zakupu paczki świątecznej dla dziecka udziałowca zatrudnionego na umowę o pracę – jest nieprawidłowe;
• wydatków z tytułu zwłoki w wykonaniu umowy z kontrahentem oraz utraconego wadium – jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 stycznia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 13 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący uznania wskazanych wydatków jako ukrytych zysków lub niezwiązanych z działalnością, o których mowa w art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy o CIT. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

1. Spółka wybrała opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek tzw. CIT estoński.

Z okazji Świąt Bożego Narodzenia dokonała zakupu paczek dla dzieci pracowników, które zostały sfinansowane ze środków obrotowych. W świetle nowych interpretacji koszt stanowi darowiznę.

Biorąc pod uwagę zapisy w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych Rozdział 6b (ryczałt od dochodów spółek) art.28m ust. 1 pkt 3 należy opodatkować wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, natomiast zgodnie z ust. 1 pkt 2 z tytułu ukrytych zysków.

2. Firma działa w branży budowlanej i większość kontraktów pozyskuje poprzez udział w przetargach. Spółka pomimo zachowania należytej staranności nie dotrzymała warunków zawartej umowy na roboty budowlane i przekroczyła termin wykonania zadania. W umowie przewidziano karę za opóźnienie w realizacji kontraktu. Kontrahent wystawił w związku z tym na rzecz spółki notę obciążeniową na kary umowne.