Interpretacja indywidualna z dnia 13 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.16.2025.1.PK
Uznanie wskazanych wydatków jako ukrytych zysków lub niezwiązanych z działalnością, o których mowa w art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy o CIT.
Istota problemu
Główna kwestia prawna koncentruje się na opodatkowaniu wybranych wydatków firmy stosującej estoński CIT – zakupu paczek świątecznych oraz kosztów związanych z opóźnieniem realizacji umowy i utraconego wadium. Pytanie dotyczy tego, czy te wydatki należy uznać za ukryte zyski lub wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy o CIT. Problem dotyczy również, czy te operacje podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że zakupy paczek świątecznych dla dzieci pracowników, w tym również dla dziecka udziałowca zatrudnionego na umowę o pracę, podlegają opodatkowaniu ryczałtem jako wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. Przyjęto, iż te wydatki nie służą realizacji podstawowego celu działalności gospodarczej, jakim jest osiąganie zysków. W przypadku kary umownej wynikającej z opóźnień w realizacji umowy oraz utraconego wadium, organ stwierdził, że są one związane z działalnością gospodarczą spółki, jako konsekwencja cywilnoprawnych umów oraz zamierzonych inwestycji, co wyklucza je z opodatkowania ryczałtem.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie opodatkowania estońskim CIT:
- zakupu paczek świątecznych dla dzieci pracowników – jest nieprawidłowe;
- zakupu paczki świątecznej dla dziecka udziałowca zatrudnionego na umowę o pracę – jest nieprawidłowe;
- wydatków z tytułu zwłoki w wykonaniu umowy z kontrahentem oraz utraconego wadium – jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
13 stycznia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 13 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący uznania wskazanych wydatków jako ukrytych zysków lub niezwiązanych z działalnością, o których mowa w art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy o CIT. Treść wniosku jest następująca:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
