Interpretacja indywidualna z dnia 12 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.83.2025.1.EC

Istota problemu

Głównym problemem prawnym było ustalenie, czy dochód uzyskany przez nierezydenta (belgijskiego rezydenta podatkowego) z tytułu zbycia udziałów w polskiej spółce z o.o. celem ich umorzenia, podlega opodatkowaniu w Polsce, w oparciu o postanowienia Konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Belgia oraz polskie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kluczowym było ustalenie zastosowania klauzuli nieruchomościowej w kontekście umorzenia udziałów.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy stwierdził, iż dochód z tytułu zbycia udziałów na rzecz spółki, której majątek w większości stanowią nieruchomości wykorzystywane w działalności zawodowej, nie podlega opodatkowaniu w Polsce, lecz w Belgii. Podstawą była klauzula nieruchomościowa z umowy UPO między Polską a Belgią, modyfikowana przez Konwencję MLI, która wskazuje, że zyski z takich transakcji mogą być opodatkowane w państwie, gdzie położone są nieruchomości, ale jeżeli są one użytkowane do działalności gospodarczej, dochód nie jest opodatkowany w Polsce. Kluczowym był brak spełnienia warunków klauzuli, gdyż nieruchomości służą działalności rolniczej.