Interpretacja indywidualna z dnia 7 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.21.2025.1.MK1
Sposób opodatkowania świadczenia wypłaconego z fundacji w Liechtensteinie i możliwości zmniejszenia podstawy opodatkowania od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest określenie zasad opodatkowania świadczeń pieniężnych wypłacanych przez zagraniczną fundację rodziną z Liechtensteinu na rzecz polskiego beneficjenta, w świetle regulacji o podatkach dochodowych. W szczególności analizowane jest, czy takie świadczenia mogą być uznane za dywidendy, co wpłynie na możliwość pomniejszania podstawy opodatkowania zgodnie z przepisami dotyczącymi dochodów zagranicznych jednostek kontrolowanych.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że świadczenia wypłacane przez fundację z Liechtensteinu na rzecz polskiego beneficjenta są traktowane jako przychód z kapitałów pieniężnych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym. Świadczenia te mogą być uznane za dywidendy w rozumieniu art. 30f ust. 5 pkt 1 ustawy PIT, co umożliwia beneficjentowi odliczenie wartości tych świadczeń od podstawy opodatkowania zagranicznej jednostki kontrolowanej. Uznaje się, że świadczenia jako dywidendy przyczyniają się do unikania podwójnego opodatkowania, pod warunkiem, że są ujęte w podstawie opodatkowania podatnika i spełniają inne ustawowe przesłanki.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
10 stycznia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 9 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego
Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną, podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wnioskodawczyni jest beneficjentem Fundacji A, dalej: „Fundacja”. Fundacja A jest fundacją działającą w Liechtensteinie zgodnie z prawem Liechtensteinu. Podstawą prawną założenia i działania Fundacji jest art. 552 § 1-41 PGR (Liechtensteinisches Personen und Gesellschaftsrecht, ustawa o osobach fizycznych i spółkach Liechtensteinu). Fundacja jest osobą prawną, która może działać samodzielnie i jest reprezentowana przez radę fundacji („board of foundation”), której członkowie są obowiązani działać wspólnie zgodnie z prawem oraz statutem fundacji. Jeden członek zarządu musi być powiernikiem z Liechtensteinu, który jest kontrolowany przez organ nadzoru finansowego Liechtensteinu (FMA).
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
