Interpretacja indywidualna z dnia 12 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.31.2025.2.DT
Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).
Istota problemu
Głównym problemem prawnym rozstrzygniętym przez organ podatkowy było określenie możliwości uznania wydatków na ubezpieczenie OC oraz ubezpieczenie od utraty dochodu jako kosztów kwalifikowanych do obliczenia wskaźnika 'nexus' w ramach preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box). Wnioskodawca uznał te koszty za nieodłączny element działalności programistycznej lecz organ zakwestionował ich bezpośredni związek z działalnością badawczo-rozwojową.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy stwierdził, że koszty ubezpieczenia OC i od utraty dochodu nie mogą być uznane za koszty prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, ponieważ nie wykazano ich bezpośredniego związku z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Organ zaznaczył, że do wskaźnika 'nexus' można zaliczać tylko te wydatki, które są bezpośrednio związane z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem konkretnego IP. Ponadto, ubezpieczenia te nie były wymagane przez kontrahenta, co przesądza o ich braku bezpośredniego związku z działalnością badawczo-rozwojową, w przeciwieństwie do innych, uznanych kosztów, jak zakup sprzętu czy licencji oprogramowania.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznychjest:
-nieprawidłowe w zakresie uwzględnienia wydatków poniesionych na ubezpieczenie OC i ubezpieczenie od utraty dochodu – za koszt do obliczenia wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w zw. z art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych na potrzeby wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnejoraz
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
