Interpretacja indywidualna z dnia 12 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.898.2024.2.AP

Istota problemu

Podstawowy problem prawny dotyczy konsekwencji podatkowych wynikających z uczestnictwa w programie motywacyjnym, szczególnie w kontekście nabywania opcji na udziały po preferencyjnej cenie w spółce oraz późniejszego zbycia tych udziałów. Kluczowym zagadnieniem jest ustalenie, czy i na jakim etapie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu oraz jak zakwalifikować ten przychód w świetle przepisów Ustawy o PIT, uwzględniając indywidualną działalność gospodarczą wnioskodawcy.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że przyznanie opcji przez spółkę jako nieodpłatnego przyrzeczenia nabycia udziałów nie skutkuje powstaniem przychodu według Ustawy o PIT, ze względu na brak mierzalnej korzyści majątkowej. Natomiast realizacja praw z opcji, objęcie udziałów po preferencyjnej cenie, powoduje powstanie przychodu z działalności gospodarczej, podlegającego 3% stawce podatkowej, zgodnie z Ustawą o Ryczałcie. Przychód ze zbycia udziałów stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, obniżany o koszty nabycia, co zapobiega podwójnemu opodatkowaniu. Interpretacja zakłada też brak stosowania przepisów dotyczących pochodnych instrumentów finansowych oraz papierów wartościowych.